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交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局
關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告
交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)
為進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具,便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理,推進(jìn)物流業(yè)降本增效,現(xiàn)將收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具對(duì)象
通行費(fèi)電子票據(jù)的開(kāi)具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求,請(qǐng)咨詢各?。▍^(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式在收費(fèi)站現(xiàn)場(chǎng)交納車輛通行費(fèi)和獲取票據(jù)。
二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類
(一)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票)。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱征稅發(fā)票)以及左上角無(wú)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票)??蛻敉ㄐ薪?jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路,由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi),可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)(以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù))??蛻敉ㄐ姓€貸公路,由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間,非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開(kāi)具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后,在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。
通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費(fèi)電子票據(jù)。針對(duì)收費(fèi)公路分段建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理者多元等特性,為便利通行費(fèi)電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理,根據(jù)客戶需求,通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱服務(wù)平臺(tái))可按一次或多次行程為單位,在匯總通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單(以下簡(jiǎn)稱電子匯總單),作為已開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的,應(yīng)重新開(kāi)具電子匯總單,原電子匯總單自動(dòng)作廢失效,電子匯總單可通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢。
三、通行費(fèi)電子票據(jù)編碼規(guī)則
(一)通行費(fèi)電子發(fā)票編碼規(guī)則。
通行費(fèi)電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2~5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,第6~7位代表年度,第8~10位代表批次,第11~12位為12。發(fā)票號(hào)碼為8位,按年度、分批次編制。通行費(fèi)電子發(fā)票票樣見(jiàn)附件1。
(二)通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)編碼規(guī)則。
通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位,編碼規(guī)則:第1~2位代表通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政區(qū)劃編碼,第3~4位代表通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)分類編碼,第5~6位代表通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)種類編碼,第7~8位代表通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號(hào)碼為10位,采用順序號(hào),用于反映通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)賦碼順序。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)票樣見(jiàn)附件2。
(三)電子匯總單編碼規(guī)則。
電子匯總單的單號(hào)為16位,編碼規(guī)則:第1~2位為ETC用戶所屬發(fā)行機(jī)構(gòu)的省份編碼,第3~6位代表年度,第7~8位代表月份,第9~16位采用順序號(hào)。電子匯總單式樣見(jiàn)附件3。
四、通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具流程
(一)服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)??蛻舻卿浄?wù)平臺(tái)網(wǎng)站或"票根"APP,憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè),并按要求設(shè)置購(gòu)買方信息??蛻羧缧枳兏?gòu)買方信息,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更,確保開(kāi)票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
(二)綁定客戶ETC卡。客戶登錄服務(wù)平臺(tái),填寫ETC卡辦理時(shí)的預(yù)留信息(開(kāi)戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等),經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后,完成ETC卡綁定。
(三)票據(jù)和匯總單開(kāi)具??蛻舻卿浄?wù)平臺(tái),選取需要開(kāi)具票據(jù)的充值或通行交易記錄,申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)和電子匯總單(充值交易無(wú)電子匯總單)。其中,電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息,包括對(duì)應(yīng)的行程信息、通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息、交易金額合計(jì)等。電子匯總單與其匯總的通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)通過(guò)編碼相互進(jìn)行綁定,可通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向客戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)。
五、通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具規(guī)定
(一)ETC后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性公路的部分,在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具的征稅發(fā)票;通過(guò)政府還貸公路的部分,在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。
(二)ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)。
客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的,在服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票;實(shí)際發(fā)生通行交易后,ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理者均不再向其開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù)。
客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票,在實(shí)際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的,參照本條第(一)項(xiàng)ETC后付費(fèi)客戶執(zhí)行。
(三)客戶使用ETC卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的,可以在實(shí)際發(fā)生通行交易后第7個(gè)自然日起,登錄服務(wù)平臺(tái),選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子票據(jù)和電子匯總單;ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以在充值后實(shí)時(shí)登錄服務(wù)平臺(tái),選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅發(fā)票。
(四)服務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將通行費(fèi)電子票據(jù)、電子匯總單以及對(duì)應(yīng)的通行明細(xì)記錄歸檔備查。
六、通行費(fèi)電子票據(jù)其他規(guī)定
(一)通行費(fèi)電子票據(jù)作為電子會(huì)計(jì)憑證具有與紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證同等法律效力,是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證,在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上,單位可以僅使用通行費(fèi)電子票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔,不再打印紙質(zhì)件。具體報(bào)銷入賬和歸檔管理按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))執(zhí)行。
(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣事項(xiàng)按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次中。
(三)納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。
(四)單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(),對(duì)通行費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)財(cái)政電子票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)(),對(duì)通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息進(jìn)行查驗(yàn)。
七、業(yè)務(wù)咨詢
使用ETC卡交納的通行費(fèi),以及ETC卡充值費(fèi)開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù),不再開(kāi)具紙質(zhì)票據(jù)。客戶可以撥打熱線電話進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢與投訴。通行費(fèi)電子發(fā)票的開(kāi)票問(wèn)題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺(tái)熱線95022;各省(區(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢;通行費(fèi)電子發(fā)票的查驗(yàn)和抵扣等稅務(wù)問(wèn)題可撥打納稅服務(wù)熱線12366。
本公告自2020年5月6日起施行。《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào))同時(shí)廢止。
交通運(yùn)輸部
財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家檔案局
2020年4月27日
附件1
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票票樣
附件2
收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)票樣
附件3
收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單示例
關(guān)于《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》解讀
一、背景情況
為推進(jìn)物流業(yè)降本增效,進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平,2017年12月25日,交通運(yùn)輸部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))。
2019年12月31日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))。根據(jù)第45號(hào)公告關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限的相關(guān)要求,2020年3月10日,交通運(yùn)輸部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)第66號(hào)公告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂,重新發(fā)布了《交通運(yùn)輸部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào))。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,ETC客戶可通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的通行費(fèi)發(fā)票服務(wù)平臺(tái),獲取收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”)。收費(fèi)公路,特別是高速公路,是分段建設(shè)再逐漸連接成網(wǎng)的,經(jīng)營(yíng)管理者(投資收費(fèi)主體)不盡相同。當(dāng)ETC客戶通行后,其交納的通行費(fèi)會(huì)按照不同路段的行駛里程和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),拆分給不同的經(jīng)營(yíng)管理者。根據(jù)財(cái)稅政策規(guī)定,當(dāng)ETC客戶一次通行涉及多家經(jīng)營(yíng)管理者所轄路段時(shí),需分別開(kāi)具多張通行費(fèi)電子發(fā)票。由于傳統(tǒng)入賬報(bào)銷需要提供紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證,ETC客戶下載通行費(fèi)電子發(fā)票后需逐張打印,會(huì)給ETC客戶和企事業(yè)單位財(cái)務(wù)處理帶來(lái)不便,增加工作量。此外,由于財(cái)政電子票據(jù)開(kāi)具條件尚不具備,政府還貸公路(其通行費(fèi)屬于政府性基金收入)暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)代為開(kāi)具不征稅通行費(fèi)電子發(fā)票。
二、有關(guān)調(diào)整變化
為進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平,規(guī)范收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具,便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理,交通運(yùn)輸部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家檔案局堅(jiān)持用戶至上和問(wèn)題導(dǎo)向原則,在對(duì)第17號(hào)公告內(nèi)容優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上,于2020年4月27日,發(fā)布了《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部2020年第24號(hào)),實(shí)現(xiàn)了“多次通行,一次匯總,電子票據(jù)打包下載,無(wú)紙化報(bào)銷歸檔”。
(一)優(yōu)化電子票據(jù)報(bào)銷入賬歸檔。明確通行費(fèi)電子票據(jù)作為電子會(huì)計(jì)憑證與紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證具有同等法律效力,是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上,單位可以僅使用通行費(fèi)電子票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔,不再打印成紙質(zhì)件。具體報(bào)銷入賬和歸檔管理按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))執(zhí)行。
(二)提供收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單。針對(duì)收費(fèi)公路分段建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理者多元等特性,為便利通行費(fèi)電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理,根據(jù)ETC客戶需求,通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)可以按一次或多次行程為單位,在匯總通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成電子匯總單,作為已開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。
(三)啟動(dòng)收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)開(kāi)具試點(diǎn)。ETC客戶通行政府還貸公路,由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間,非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)繼續(xù)開(kāi)具不征稅通行費(fèi)電子發(fā)票。試點(diǎn)完成后,在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。
三、示例說(shuō)明
例如一位貨車ETC客戶,一個(gè)月通行了20次高速公路,平均每次長(zhǎng)途通行涉及8家不同收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位,根據(jù)相關(guān)財(cái)稅電子票據(jù)開(kāi)具規(guī)定,最多會(huì)開(kāi)具160張電子票據(jù)。按照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)銷方式,需要將160張發(fā)票逐張打印后入賬報(bào)銷。按照第24號(hào)公告規(guī)定,為便捷財(cái)務(wù)處理,ETC客戶在登陸電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)時(shí),可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個(gè)含有160張電子票據(jù)的壓縮包。其中,電子票據(jù)匯總單上詳細(xì)列明了20次通行記錄,包括通行時(shí)間、出入口信息、通行費(fèi)金額,以及行程對(duì)應(yīng)的160張電子票據(jù)編碼、詳細(xì)金額和稅額明細(xì)。在符合財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)文件要求的情況下,ETC客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有160張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財(cái)務(wù)人員,進(jìn)行入賬報(bào)銷處理,無(wú)須再打印紙質(zhì)件,實(shí)現(xiàn)了“多次通行,一次匯總,電子票據(jù)打包下載,無(wú)紙化報(bào)銷歸檔”。
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