3%降至1%征收率的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報表？案例詳解！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/07 16:15:44　　字體：大小

我們都知道，小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限延長到了2020年12月31日，征收率由3%降為1%！作為財務人該怎么進行納稅申報表的填寫呢？今天就一起看一下吧！

案例1

1%及3%非差額非小微企業(yè)申報表填寫案例

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計15.45萬元，2月份提供鑒證咨詢服務取得未開具發(fā)票含稅收入10.30萬元，3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

分析：根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規(guī)定"增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2020年1月取得收入適用3%征收率，開具相應增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率；2月取得未開票收入適用3%征收率；3月取得收入可減按1%征收率征收增值稅，開具相應增值稅普通發(fā)票可選擇1%征收率。

根據(jù)5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/ (1+(1 %)“、“減按1 %征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額 (3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"本期應納稅額減征額” 及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次"

該企業(yè)2020年一季度銷售額= 154500/(1+3%) + 103000/(1+3%) + 101000+/(1+1%) = 350000 (元)

減征的增值稅應納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額x2% = 101000/(1+1%) x2% = 2000 (元)

案例詳解3%降至1%征收率的小規(guī)模納稅人如何申報？

案例2

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

該企業(yè)2020年一季度銷售額= 103000/(1+3%) +51500/(1+3%) +101000/(1+1%) = 250000 (元)。

根據(jù)2019年13號公告政策規(guī)定"2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計算小微企業(yè)免稅銷售額對應的小微免稅額時仍應按照3%征收率計算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額為250000元，小微免稅額=250000x3%= 7500 (元)。

案例詳解3%降至1%征收率的小規(guī)模納稅人如何申報？

以上就是小規(guī)模納稅人如何填寫申報表啦，如果你還有疑問，加入正保會計網(wǎng)校零基礎小規(guī)模納稅人納稅申報實操班，深入學習小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報，老師手把手教你如何在疫情減免稅優(yōu)惠下申報增值稅。以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實行后申報表的填寫要點。點擊進入，報名學習>>

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