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居民個(gè)人取得境外所得,應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?

來(lái)源: 12366 編輯:yushaungsw 2020/07/14 11:22:49  字體:
問(wèn):居民個(gè)人取得境外所得,應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?

居民個(gè)人取得境外所得,應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?

答:我國(guó)居民個(gè)人境外所得應(yīng)納稅額應(yīng)按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算,在計(jì)算抵免限額時(shí)采取“分國(guó)不分項(xiàng)”原則,具體分為以下三步:

第一步:將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得,按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額;

第二步:計(jì)算來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額,如根據(jù)來(lái)源于A國(guó)的境外所得種類和金額,按照以下方式計(jì)算其抵免限額:

(1)對(duì)于綜合所得,按照居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額;其中,在按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào),以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的,先按照稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算出該筆所得的應(yīng)納稅額,再與需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額相加,得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額;

(2)對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得,先將居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得依照3號(hào)公告第二條規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額;

(3)對(duì)于利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得,按照來(lái)源于A國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額,加總后作為來(lái)源于A國(guó)的其他分類所得的抵免限額。

第三步:上述來(lái)源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和就是來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額。

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