房地產(chǎn)企業(yè)完工后收入如何確認調(diào)整？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/28 13:47:53　　字體：大小

房地產(chǎn)企業(yè)一直屬于大熱行業(yè)，存在它的獨特性，對于完工產(chǎn)品怎么確認呢？今天我們就一起開看一下吧！

稅務(wù)機關(guān)所關(guān)注的開發(fā)產(chǎn)品完工后收入的調(diào)整

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

完工時間確認：

除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用（包括入住、交付）。（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。案例：某房地產(chǎn)企業(yè)2018年取得預收賬款10000萬元，預計毛利率為20%，2017年預計毛利額2000萬元計入當年應納稅所得額。2019年完工后，會計核算結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本為7000萬元，實現(xiàn)利潤3000萬元。當年該項收入應調(diào)減所得額2000萬元，計入當年應納稅所得額為1000萬元。

國稅發(fā)[2009]31號

第三十五條開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。