房地產(chǎn)企業(yè)完工后收入如何確認(rèn)調(diào)整？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/28 13:47:53　　字體：大小

房地產(chǎn)企業(yè)一直屬于大熱行業(yè)，存在它的獨(dú)特性，對(duì)于完工產(chǎn)品怎么確認(rèn)呢？今天我們就一起開看一下吧！

稅務(wù)機(jī)關(guān)所關(guān)注的開發(fā)產(chǎn)品完工后收入的調(diào)整

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

完工時(shí)間確認(rèn)：

除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用（包括入住、交付）。（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。案例：某房地產(chǎn)企業(yè)2018年取得預(yù)收賬款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)毛利率為20%，2017年預(yù)計(jì)毛利額2000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。2019年完工后，會(huì)計(jì)核算結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本為7000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000萬(wàn)元。當(dāng)年該項(xiàng)收入應(yīng)調(diào)減所得額2000萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)

第三十五條開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。