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所得稅計量四步法，會計需懂得！
稅法的目標是國家取得稅收財政收入，而會計的目標是給報表使用者提供決策需要的會計信息。兩者目標不同，造成了稅法應納稅所得額和會計凈利潤之間的差異，形成了所得稅會計。今天就給大家介紹一下所得稅計量的四步法！
所得稅計量四步法
第一步，根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)負債的賬面價值；根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)負債的計稅基礎；
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（1）資產(chǎn)的賬面價值，代表的是該資產(chǎn)未來帶來的經(jīng)濟利益流入企業(yè)的金額；
（2）資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。代表的是該資產(chǎn)未來流入的經(jīng)濟利益允許稅前扣除的金額；
第二步，根據(jù)暫時性差異，計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；
暫時性差異，是指在資產(chǎn)負債表內(nèi)，一項資產(chǎn)或負債的賬面價值和計稅基礎之間的差額。根據(jù)暫時性差異對企業(yè)未來繳納所得稅的影響不同，又分為兩類：
（1）應納稅暫時性差異，是指未來期間需要納稅的差異，本期不需要繳稅，形成遞延所得稅負債；
（2）可抵扣暫時性差異，是指未來期間可以抵稅的差異，本期需要繳稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
暫時性差異＝（資產(chǎn)類）賬面價值－計稅基礎
＝（負債類）（賬面價值－計稅基礎）×（－1）
正差代表應納稅暫時性差異，負差代表可抵扣暫時性差異；
正差×未來稅率＝遞延所得稅負債期末余額
負差×未來稅率＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
本期遞延所得稅負債發(fā)生額＝期末余額－期初余額
本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額－期初余額
第三步，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應交所得稅（當期所得稅）；
應交所得稅＝應納稅所得額×當期所得稅稅率
＝（會計利潤＋納稅調(diào)增—納稅調(diào)減—稅法允許彌補的以前年度虧損）×當期所得稅稅率
＝（會計利潤＋可抵扣暫時性差異—應納稅暫時性差異）×當期所得稅稅率
第四步，根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算所得稅費用；
借：所得稅費用等
遞延所得稅資產(chǎn)（借或貸）
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債（借或貸）
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