電商企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失和減值準備的時，有經(jīng)驗的會計會這么做賬~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/10/13 16:41:38　　字體：大小

平臺型電商因為大量的研發(fā)支出，在開發(fā)階段的資本化支出滿足無形資產(chǎn)的確認條件會計上就作為無形資產(chǎn)處理，無形資產(chǎn)一般在年末都要進行減值測試，計提減值準備，而互聯(lián)網(wǎng)小貸公司由于貸款業(yè)務(wù)的存在，也會提取貸款損失準備，不論是減值準備還是損失準備由于財稅處理方面存在差異，需要匯算時予以調(diào)整。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。但由于稅務(wù)上不承認各類減值準備，所以會計資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異。

1.壞賬準備方面實例

例1：甲電商公司2018年發(fā)生應收A公司債權(quán)100萬元，年末甲公司進行減值測試，計提壞賬準備20萬元，甲公司采取備抵法核算壞賬。

2018年會計處理：

借：資產(chǎn)減值損失　　　20

貸：壞賬準備　　　　　20

2.金融貸款損失準備申報處理實例

例2：2018年春節(jié)來臨之時，阿里小貸為天貓商戶乙商戶提供購買鞭炮的20萬元流動資金貸款，由于乙商戶的銷售情況不是很好，有一部分掛鞭沒有賣出去，且形成了庫存，阿里小貸的阿里云系統(tǒng)也檢測出了乙商戶的銷售沒有達到預期結(jié)果，出于謹慎性考慮，阿里小貸對乙商戶計提了4萬元的貸款損失準備。

2018年賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失　　4

貸：貸款損失準備　　4

3.存貨減值準備申報處理實例

例3：某電商采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行減值測試，按類別計提存貨跌價準備2018年12月31日，存貨的賬面余額為100萬元，預計可變現(xiàn)凈值為90萬元；

2018年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失　　　　10

貸：存貨跌價準備　　　　10

納稅調(diào)整處理：

調(diào)增應納稅所得10萬元。

上述3個例子納稅調(diào)整情況如下圖所示：

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