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備考信息
1.北京地區(qū)小規(guī)模納稅人,按季繳納增值稅,二季度未享受減按1%征收率繳納增值稅,三季度能否按照1%征收率繳納增值稅?
答:可以。
2.疫情期間對納稅人提供的電影放映服務(wù)是否免征增值稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)文件規(guī)定,一、自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。本公告所稱電影放映服務(wù),是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備,為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。......四、本公告發(fā)布之日前,已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費,可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。
3.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額,能否根據(jù)實際情況選擇更正申報或者補(bǔ)計提加計抵減額?
答:按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定,納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。因此,如果納稅人滿足加計抵減條件,但因各種原因并未及時計提加計抵減額,允許納稅人在以后的申報期補(bǔ)充計提加計抵減額。
4.公司符合加計抵減政策,2019年4月1日以后取得了原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項稅額是否可以計算加計抵減額?
答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號公告)第七條第二項規(guī)定,納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額,按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額。你公司如果符合加計抵減政策,2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票,只要符合進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定,就可以參與計算加計抵減額。
需要提醒的是,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。
5.代開的增值稅專用發(fā)票銷售方欄次填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息還是企業(yè)的信息?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十條規(guī)定:“代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目:……3. 銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;4. 銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼;5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。其他項目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫?!?/p>
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