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建筑業(yè)一直是非常熱門的行業(yè)之一,工程分包也是常見的一種形式,工程分包時(shí)該如何進(jìn)行會計(jì)處理呢?今天帶大家一起看一看!
工程分包的賬務(wù)處理
分包工程費(fèi)用
1.預(yù)付工程款
根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸:銀行存款
2.工程款結(jié)算
應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款
借:合同履約成本——工程施工——分包工程費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
經(jīng)典案例:
天山建設(shè)公司為一般納稅人,適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,正在施工的A項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目,并且A項(xiàng)目所在地與公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一地市,2020年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)收取工程進(jìn)度款2180萬元,向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。
(2)向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬元,取得增值稅專用發(fā)票,其中電梯的發(fā)票金額100萬元,稅額13萬元;安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬元,稅額0.3萬元。
(3)向幕墻分包單位支付分包款404.4萬元,玻璃幕墻為分包單位自產(chǎn),其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬元,稅額39萬元;安裝服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額60萬元,稅額5.4萬元。
(4)支付軟裝工程款545萬元,取得裝飾服務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額為500萬元,稅額45萬元。
案例解析:
(1)收到款項(xiàng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:
借:銀行存款 2180
貸:應(yīng)收賬款 2180
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 180
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 180
注:學(xué)員應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款 2180
貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 180
(2)預(yù)繳增值稅:
A項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳增值稅為:(2180-123.3-404.4-545)÷1.09*2%=20.32萬元。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 20.32
貸:銀行存款 20.32
(3)支付電梯分包款:
借:合同履約成本——工程施工——分包成本 110
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.3
貸:銀行存款等 123.3
(4)支付幕墻分包款:
借:合同履約成本——工程施工——分包成本 360
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 44.4
貸:銀行存款等 404.4
(5)支付軟裝工程款:
借:合同履約成本——工程施工——分包成本 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 45
貸:銀行存款等 545
(6)向天山建設(shè)公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 180
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 20.32
——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102.7
內(nèi)部往來——結(jié)轉(zhuǎn)稅款 56.98
分包制的情況下可能會涉及的風(fēng)險(xiǎn),會計(jì)該如何避免這個風(fēng)險(xiǎn)呢?網(wǎng)校推出《工程總包與分包的風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)稅處理》幫助你防范風(fēng)險(xiǎn),正確做出財(cái)稅處理,本課程為此一一詳解!點(diǎn)擊了解詳情>>
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