固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理的簡(jiǎn)便方法！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/12/01 14:51:33　　字體：大小

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本；基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

基本賬務(wù)處理：

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）

管理費(fèi)用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）

銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）

在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)的折舊）

研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)的折舊）

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。

1.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到——固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2.收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

4.收到保險(xiǎn)公司或其責(zé)任人理賠款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

5.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（收益）時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理

或

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益

【例題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能問(wèn)題提前報(bào)廢，原價(jià)50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元，未提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.26萬(wàn)元。報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生自行清理費(fèi)用0.35萬(wàn)元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。乙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是？

『答案解析』

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理　　50 000

累計(jì)折舊　　　　450000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　500000

（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　22 600

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　20 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 2600

（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理　　3500

貸：銀行存款　　　　　3500

（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出 —非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失　　33 500

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　33 500

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