納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進行確認，因此后臺有很多小伙伴著急咨詢相關問題。具體注意事項小編已幫您整理好啦，快來一起學習吧~~

1、提問

個稅專項附加扣除有哪些項目？

解答

個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

2、2021年專項附加扣除

1.納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進行確認。若未及時確認專項扣除信息，那么已填報的扣除信息將自動視同有效并延長至2021年。即使信息沒有變化，建議大家還是核對一下自己的信息是否填寫正確。

2.若2021年的專項附加扣除信息無變動，只需在2020年基礎上確認即可。打開個人所得稅APP-首頁-“專項附加扣除填報”-選擇“扣除年度”——“一鍵帶入”。3.如需新增或修改專項附加扣除信息，選擇“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”等6個模塊進行填報。

3、專題

“子女教育”專項附加扣除

詳情

納稅人子女年滿3歲至小學入學前的相關支出和接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

注意事項：

1.學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.扣除時間：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。

4.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。（納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P資料應當留存五年）

4、專題

“繼續(xù)教育”專項附加扣除

詳情

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

注意事項：

1.個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2.扣除時間：學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

3.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。

5、專題

“大病醫(yī)療”專項附加扣除

詳情

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

注意事項：

1.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

2.扣除時間：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。 

3.納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）等資料備查。

6、專題

“住房貸款利息”專項附加扣除

詳情

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

注意事項：

1.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

7、專題

“住房租金”專項附加扣除

詳情

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

1.直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

2.除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；

3.市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

注意事項：

1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

2.主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。

3.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

4.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

5.扣除時間：為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。

6.納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。

8、專題

“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除

詳情

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

注意事項：

1.本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2.扣除時間：為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

9、辦理時間

詳情

1.享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始

（1）可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；

（2）也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

2.納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

3.享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

10、案例

在職讀博的小陳，父母年過60歲，他還有一個哥哥。小陳與妻子育有一女，在上初中。小陳夫婦還供一套房，是首套房，有貸款。問：根據(jù)以上情況，小陳的專項附加扣除什么情況下為最多？最多為多少？

分析

1.由小陳扣除“住房貸款利息”，并按100%扣除“子女教育”時最多。小陳的專項附加扣除=1000（子女教育）+1000（贍養(yǎng)老人）+1000（住房貸款利息）+400（繼續(xù)教育）=3400元。

2.若由小陳的妻子扣除“住房貸款利息”，并按50%扣除“子女教育”時

小陳的專項附加扣除=1000x50%（子女教育）+1000（贍養(yǎng)老人)+400（繼續(xù)教育）=1900元。

11、政策依據(jù)

《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）

《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）

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