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年末了，企業(yè)匯算清繳時怎么確認(rèn)收入？
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。那么匯算清繳時如何確認(rèn)收入呢？
1.企業(yè)所得稅計算方法
直接法：（稅法規(guī)定計算方法）
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－ 不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補(bǔ)虧損
間接法：（實際采用方法）
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
收入的稅會差異
企業(yè)所得稅收入總額——收入項目
國家稅務(wù)總局公告2012年第27號
2.視同銷售的匯算清繳
什么是視同銷售？企業(yè)所得稅與增值稅視同銷售有何不同？
實施條例：將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的。
國稅函[2008]828號：企業(yè)用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）自產(chǎn)或購進(jìn)貨物對外贈送
（二）自產(chǎn)服務(wù)對外贈送
企業(yè)所得稅
所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移
外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈予、作為樣品送給客戶、作為投資、利潤分配、廣告、用于個人消費和職工福利等，都發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售，例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等
VS
增值稅
發(fā)生流轉(zhuǎn)
（一）將貨物交付他人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！?/p>
視同銷售收入－－－－－－如何確認(rèn)？
國家稅務(wù)總局公告2012年第27號 國稅函〔2008〕828號
政策規(guī)定：
一、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
二、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
臨近年底，企業(yè)又要開始為一年一度的匯算清繳做準(zhǔn)備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？什么調(diào)增？什么需要調(diào)減？什么可以扣除？優(yōu)惠怎么享受？37張表怎么具體填寫？正保會計網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專題培訓(xùn)，報名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫。點擊進(jìn)入>>
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