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會(huì)計(jì)必收:一套近乎完美的生產(chǎn)成本工作流程(二)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/11/08 09:37:47  字體:

上一篇中已經(jīng)生產(chǎn)核算流程簡(jiǎn)圖以及費(fèi)用核算流程,接下來我們來學(xué)習(xí)一下生產(chǎn)成本最重要環(huán)節(jié)成本核算以及相關(guān)的管理工作。

一、生產(chǎn)成本核算

1.基本生產(chǎn)成本的歸集

(1)檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢;

(2)檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制;

(3)結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表;

(4)傳各車間成本核算員。

2.產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

3.產(chǎn)成品入庫

(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

①定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬;

②核對(duì)入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致;

③取下入庫單(第④聯(lián));

④分車間分品種暫時(shí)保存。

(2)審核成本計(jì)算表

①檢查車間成本核算員編制的成本表;

②核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致;

③根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證

借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

  貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間——工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用

④傳主管崗復(fù)核

(3)編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。

(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額

根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4.退貨入庫

貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。

借:庫存商品——醫(yī)藥庫

  貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注:(1)實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

5.產(chǎn)成品出庫

(1)審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量;

(2)抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總;

(3)計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià));

(4)在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額;

(5)憑匯總表編制記賬憑證

①銷售單

借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

  貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

(6)傳銷售核算崗審核

注:(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

(2)發(fā)出產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由發(fā)出單位向公司開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

②領(lǐng)出返工

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間——材料

  貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

注:(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

③部門領(lǐng)用

借:管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)(產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用)

  制造費(fèi)用——質(zhì)保部——檢驗(yàn)費(fèi)(質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用)

  銷售費(fèi)用——辦公費(fèi)——樣品(試賣樣品) (成本+價(jià)差)

  銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——招待費(fèi) (成本+價(jià)差)

  更改工程——GMP——其他 (成本+價(jià)差)

 貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

   其他應(yīng)付款——價(jià)差 (產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/1.17)×17%

注:(1)領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。

6.結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。

7.盤點(diǎn)

(1)每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次;

(2)督促倉庫管理員編制盤存表;

(3)及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果;

(4)協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng);

(5)根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

盤盈

借:庫存商品——明細(xì)科目

  貸:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

盤虧

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

  貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

二、管理性工作

1.每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2.組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

3.參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4.深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí),有效挖掘成本管理的潛能。

5.每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

三、工作要求

1.熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2.了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3.工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

一套完美的生產(chǎn)成本核算全流程就這樣誕生了,大家是不是還意猶未盡,想要學(xué)習(xí)更多的財(cái)會(huì)知識(shí)呢。不要急,加入網(wǎng)校的會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營(yíng),企業(yè)實(shí)操真賬應(yīng)有盡有。 

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