4月1日開(kāi)始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%，其實(shí)已經(jīng)板上釘釘，就差財(cái)稅字文件了。那么稅率下調(diào)，這個(gè)過(guò)渡期間如何實(shí)操？納稅人如何抵扣？怎么開(kāi)票？如何紅沖？

1、4月1日之后取得的16%，10%的專(zhuān)票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。

網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。

能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。

比如：公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率16%，稅額16。

那么直接認(rèn)證即可，認(rèn)證后，5月申報(bào)表填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可。

從來(lái)沒(méi)有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專(zhuān)用發(fā)票的通知。

這種通知也是不會(huì)有的。

2、4月1日之后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)該按照原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣，如果發(fā)生需要開(kāi)具紅字的情況，比如開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回，也可以開(kāi)紅字。

16%的開(kāi)負(fù)數(shù)16%，10%的開(kāi)負(fù)數(shù)10%。

比如，2019年4月10日，公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱(chēng)開(kāi)具有誤，有限責(zé)任公司開(kāi)成了公司。

發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

注意，由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)，所以按原稅率紅字沖銷(xiāo)，同時(shí)按原稅率開(kāi)具發(fā)票。

供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡(jiǎn)單，注意，下圖的申報(bào)表格式是預(yù)測(cè)，最終以稅務(wù)公告為準(zhǔn)，這里只是為了演示4月1日后開(kāi)具紅字發(fā)票后的申報(bào)填法。

很多人覺(jué)得4月1日后就會(huì)開(kāi)不出16%、10%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，這個(gè)肯定不是的。

增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

3、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

4月1日之前按照16%、10%做了未開(kāi)票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)16%、10%。

比如，公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息，暫未開(kāi)票，會(huì)計(jì)在4月申報(bào)表進(jìn)行了未開(kāi)票收入的申報(bào)。

2019年4月20日，客戶提供了開(kāi)票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開(kāi)具16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而不是開(kāi)13%。

那么4月補(bǔ)開(kāi)16%的發(fā)票后如何申報(bào)呢？

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

當(dāng)然，這種未開(kāi)票負(fù)數(shù)申報(bào)的情況之前也說(shuō)過(guò)，如果出現(xiàn)比對(duì)異常，則需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行上門(mén)申報(bào)。

提醒注意：

4月之后再開(kāi)具16%的發(fā)票，都會(huì)有特別的原因。

比如上面說(shuō)的銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)蛘咴鲋刀惗惵收{(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的。

而且補(bǔ)開(kāi)發(fā)票前提是在應(yīng)納稅月份做了未開(kāi)票收入的申報(bào)，否則就屬于滯后申報(bào)行為，稅務(wù)局核實(shí)后會(huì)要求納稅人調(diào)整前期申報(bào)表，涉及補(bǔ)稅的則會(huì)補(bǔ)稅，當(dāng)然補(bǔ)稅就會(huì)涉及滯納金。這點(diǎn)一定注意。

稅務(wù)局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開(kāi)具的發(fā)票，然后發(fā)給稅源管理單位逐戶核查情況。

1、如果是屬于開(kāi)票有誤，要求你收回聯(lián)次開(kāi)紅字發(fā)票，然后開(kāi)正確的藍(lán)字發(fā)票。

2、如果屬于申報(bào)有誤，則要求你修改對(duì)應(yīng)所屬期的申報(bào)表

應(yīng)對(duì)措施：

如果4月申報(bào)期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)3月增值稅時(shí)候?qū)⑵淞腥胛撮_(kāi)票項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。

4、強(qiáng)勢(shì)的購(gòu)買(mǎi)方可以讓供應(yīng)商提前開(kāi)票。

同樣的含稅價(jià)格，當(dāng)然取得16%的專(zhuān)票會(huì)比13%的劃算，因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會(huì)多。如果你足夠強(qiáng)勢(shì)，你完全可以讓銷(xiāo)售方提前給你開(kāi)票。

比如，公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一套設(shè)備，2019年3月預(yù)付了50%的貨款含稅價(jià)116給供應(yīng)商，約定2019年4月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不用開(kāi)票和申報(bào)增值稅的。

但是公司很強(qiáng)勢(shì)，讓對(duì)方把票都開(kāi)了，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100/1.16*0.16=16,如果4月1日后開(kāi)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只有100/1.13*0.13=11.50。

5、強(qiáng)勢(shì)的銷(xiāo)售方切不可拖延開(kāi)票。

銷(xiāo)售方足夠強(qiáng)勢(shì)，你也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票，別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開(kāi)具再申報(bào)，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。

稅款不是想什么繳，就什么時(shí)候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。

公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商說(shuō)4月1日再開(kāi)，這顯然錯(cuò)誤的。

6、購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過(guò)度

每逢增值稅稅率下調(diào)，很多人都是希望自己客戶不要要求降價(jià)，而要求自己供應(yīng)商降價(jià)。

公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定含稅價(jià)116萬(wàn)，開(kāi)16%增值稅發(fā)票，由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應(yīng)商說(shuō)到時(shí)候只能開(kāi)13%的發(fā)票了，這個(gè)也確實(shí)，因?yàn)楣?yīng)商按照納稅義務(wù)開(kāi)票納稅，沒(méi)毛病。

公司覺(jué)得開(kāi)13%發(fā)票有點(diǎn)虧，需要調(diào)整合同價(jià)格。按理說(shuō)，如果當(dāng)時(shí)簽訂合同就是按含稅價(jià)格簽訂的，如果沒(méi)做稅率的規(guī)定，供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的。

這種情況其實(shí)比的就是雙方哪個(gè)更強(qiáng)勢(shì)，但是在現(xiàn)實(shí)交易中，完全不考慮供應(yīng)商或者客戶感受的企業(yè)并不多，很多都是長(zhǎng)期合作的單位，大家一起協(xié)商一下也就是了。

其實(shí)，增值稅稅率下降，國(guó)家肯定整體會(huì)少收稅，因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算就是增值額乘以稅率，但是這個(gè)增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以稅收紅利具體讓那個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人享受到，這里面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過(guò)價(jià)格的方式傳導(dǎo)。

PS：以上觀點(diǎn)，均為根據(jù)自己經(jīng)驗(yàn)理解總結(jié)而得出，不做為辦稅依據(jù)，僅做為參考之用，最終以財(cái)稅文件為準(zhǔn)。

本文來(lái)源：二哥稅稅念

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