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根據(jù)2019年3月20日發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還。
什么是增量留抵稅額?
公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額。
哪些納稅人能夠享受這一政策?
同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
留抵稅額能退還多少?
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=2019年4月至申請(qǐng)退稅前一納稅期抵扣的(增值稅專用發(fā)票+海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書+解繳稅款完稅憑證的增值稅額)/同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
符合條件的納稅人,什么時(shí)間可以申請(qǐng)退稅?
納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。為滿足連續(xù)6個(gè)月(或兩個(gè)季度)增量留抵稅額的條件,最早也需要到2019年10月增值稅申報(bào)完成后,才有可能實(shí)現(xiàn)增量留抵稅額的申請(qǐng)。
只要留抵稅額滿足條件,每個(gè)月都需要申請(qǐng)退稅嗎?
納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的,可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,但本條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間,不得重復(fù)計(jì)算。
舉例:如果甲公司為按月納稅的一般納稅人,在2019年10月申報(bào)完成后,申請(qǐng)了其在2019年4月至2019年9月期間的增值稅留抵稅額退稅。在其他條件均滿足的情況下,下次可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅應(yīng)該在什么時(shí)候?
根據(jù)政策規(guī)定,如果滿足退稅的條件,納稅人可以申請(qǐng)退還留抵稅額,但是仍然要滿足“連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件,而且“連續(xù)期間,不得重復(fù)計(jì)算”。由于在2019年10月已經(jīng)申請(qǐng)了2019年4月至2019年9月的留抵稅額退稅,那么其能滿足條件的最早期間應(yīng)該在六個(gè)月之后,在2020年4月征期申報(bào)完增值稅之后。
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