持有至到期投資的賬務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/22 10:42:07　　字體：大小

持有至到期投資指企業(yè)有明確意圖并有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。以下是持有至到期投資的賬務處理：

一、取得持有至到期投資

借：持有至到期投資--成本　　<面值>

應收利息　　<已到付息期但尚未領取的利息>

持有至到期投資--利息調整 <也可能在貸方>

貸：銀行存款

二、資產(chǎn)負債表日計算利息

借：應收利息　　<分期付息的債券,按票面利率計算的利息>

持有至到期投資--應計利息　　<到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息>

貸：投資收益 <投資的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入>

持有至到期投資--利息調整 <有可能在借方>

三、出售持有至到期投資

借：銀行存款

貸：持有至到期投資

投資收益　　<有可能在借方>

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