留抵退稅的計(jì)算方法及賬務(wù)處理

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/22 18:07:35　　字體：大小

隨著《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2019年20號(hào)）的發(fā)布，更多的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅，但對(duì)于滿足政策規(guī)定的退稅條件后該如何計(jì)算允許退還的稅額呢？退稅后如何入賬呢？這些困惑點(diǎn)快來一起看看吧！

一、計(jì)算方法

增量留抵稅額退還計(jì)算，對(duì)于如何計(jì)算增量留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在文件公告里給出了明確的計(jì)算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

公式中有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

（1）增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

（2）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。這么繞口的一句話可以歸納為：“三類票上注明的稅額”占“全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重”。

二、賬務(wù)處理

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方余額，收到退稅款對(duì)應(yīng)留抵減少，對(duì)應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

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