大熱詞匯“其他收益”的三個(gè)要點(diǎn)

來(lái)源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/24 08:59:46　　字體：大小

關(guān)于加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)處理，財(cái)政部會(huì)計(jì)司已明確，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅時(shí)，加計(jì)抵減的部分計(jì)入其他收益?！捌渌找妗边@個(gè)科目說(shuō)起來(lái)存在感并不是太強(qiáng)，是一個(gè)有些企業(yè)甚至都不會(huì)用到科目。所以，我們今天就來(lái)看看什么是“其他收益”？

根據(jù)財(cái)會(huì)[2019]6號(hào)填報(bào)列明，其他收益作為損益類科目，列示在利潤(rùn)表上。它反映的是計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。需要注意的是，只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，才會(huì)涉及“其他收益”這個(gè)科目。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，可將加計(jì)抵減10%后的金額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

大熱詞匯“其他收益”的三個(gè)要點(diǎn)：

一、對(duì)于已經(jīng)執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》的納稅人在申報(bào)2018年度匯算清繳A類報(bào)表的時(shí)候，主表沒(méi)有“其他收益”應(yīng)該如何填寫？

由于A100000 主表在利潤(rùn)總額計(jì)算部分未設(shè)“其他收益”這個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行2018版財(cái)務(wù)報(bào)表格式的納稅人，在年度《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”項(xiàng)目無(wú)需單獨(dú)列示，直接根據(jù)執(zhí)行新準(zhǔn)則后計(jì)算公式填報(bào)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”欄次。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不執(zhí)行表內(nèi)公式計(jì)算，可直接按年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)填報(bào)。

提示：“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”與“其他收益”處理一致?！把邪l(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)。

二、 “其他收益”反映與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如何判斷是否為日?；顒?dòng)？

《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題的解讀》指出政府補(bǔ)助準(zhǔn)則不對(duì)“日常活動(dòng)”進(jìn)行界定。通常認(rèn)為，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之中的項(xiàng)目（如成本費(fèi)用的補(bǔ)貼、超稅負(fù)返還、研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助），或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日常活動(dòng)相關(guān)，這些補(bǔ)助計(jì)入“其他收益”。

提示：與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助（如政府因企業(yè)受不可抗力的影響發(fā)生停工，停產(chǎn)損失而給予補(bǔ)助等），計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

三、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，“三代”手續(xù)費(fèi)返還是計(jì)入到“其他收益”里面嗎？

根據(jù)財(cái)會(huì)[2019]6號(hào)報(bào)表項(xiàng)目說(shuō)明，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的收益在“其他收益”項(xiàng)目中填列。

提示：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，“三代”手續(xù)費(fèi)返還可計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

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