一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/28 16:29:55　　字體：大小

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同的納稅人在稅務(wù)上的計(jì)算和繳納都有所不同，比如納稅的起征點(diǎn)，征稅的內(nèi)容等等，今天我們來(lái)看一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄以及納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)支出不得扣除的支出費(fèi)用。

一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

按月或按季計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

按季繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

次年5月31日前匯算清繳,應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)

留抵損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

不能在企業(yè)所得稅前扣除的支出費(fèi)用是哪些？

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）資本性支出。

（二）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

（三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益，救濟(jì)性的捐贈(zèng)

（七）各種贊助支出。

（八）貸款擔(dān)保。

（九）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

（十）除上述規(guī)定外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除：

1、賄賂等非法支出；

2、因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；

3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；

4、稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

許多企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務(wù)調(diào)整工作。企業(yè)在匯算清繳之后如果不能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，很可能會(huì)給下年度或以后年度帶來(lái)不利因素或不良后果，極易造成所得稅重復(fù)計(jì)征，使企業(yè)增加不必要的負(fù)擔(dān)，還會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和反映的會(huì)計(jì)信息失真。別擔(dān)心《企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理問(wèn)題解析》幫您解決！

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