99%的會(huì)計(jì)都會(huì)錯(cuò) 單位負(fù)擔(dān)個(gè)稅應(yīng)該這么做

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/23 14:33:01　　字體：大小

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校問答平臺(tái)有這樣一個(gè)問題，發(fā)放員工稅后工資5000元，個(gè)稅由公司負(fù)擔(dān)，大家看看這么處理對(duì)不對(duì)？

計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用-工資 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5000

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 45

發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 5000

貸：庫存現(xiàn)金 5000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 45

貸：銀行存款 45

這樣處理存在兩個(gè)問題：

一、個(gè)人所得稅以員工為納稅義務(wù)人，單位只是作為代扣代繳義務(wù)人履行代扣代繳的職責(zé)。個(gè)人所得稅45元是從員工工資中代扣代繳的，應(yīng)與稅后實(shí)發(fā)工資一并計(jì)算個(gè)人所得稅，僅按5000元計(jì)算個(gè)人所得稅，少交了個(gè)人所得稅。

依據(jù)：

《個(gè)人所得稅法》第八條，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

二、代扣代繳的稅金是從員工工資中代扣代繳的，其實(shí)質(zhì)是工資性質(zhì)，會(huì)計(jì)科目不應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”，而應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-工資”。

這樣處理的后果：

一、少繳的稅款會(huì)產(chǎn)生滯納金，給企業(yè)帶來額外的現(xiàn)金流出，法定代表人還有可能被限制出境。

依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十四條，欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

二、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是以工資總額為計(jì)算基數(shù)的，少記工資總額，會(huì)導(dǎo)致福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除金額減少，可能會(huì)導(dǎo)致多交企業(yè)所得稅。

正確的處理方法：

根據(jù)稅后工資倒算稅前工資，并按倒算出的稅前工資計(jì)算個(gè)稅及制作工資表。

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)A）÷（1－稅率A）

不含稅收入額5000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，5000-3500=1500元，查詢不含稅級(jí)距稅率表，稅率為5%，速算扣除稅為105 。

應(yīng)納稅所得額＝（5000－3500－105）÷（1－10%）=1550

稅前工資=1550+3500=5050元，個(gè)稅50元，稅后工資5000元。

會(huì)計(jì)分錄：

1、計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用-工資 5050

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5050

2、發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 5050

貸：庫存現(xiàn)金 5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 50

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 50

貸：銀行存款 50

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