職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例怎么區(qū)分適用2.5%還是8%的比例？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/06 10:36:52　　字體：大小

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職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資薪金總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例什么情況下是2.5%什么情況下是8%？怎么樣進(jìn)行區(qū)分？下面我們一起來(lái)看~

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一律適用2.5%比例的階段

2.5%這個(gè)比例是在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的比例。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

2.5%、8%比例同時(shí)存在的階段

對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例，近些年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了優(yōu)惠政策。財(cái)稅〔2017〕79號(hào) 財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知：“自2017年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

也就是說(shuō)在2017年1月1日至2017年12月31日期間，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

一律適用8%比例的階段

在2018年5月7日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅〔2018〕51號(hào)》。文件中規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！痹撏ㄖ菑?018年1月1日起執(zhí)行的。

也就是說(shuō)從2018年1月1日至今，所有的企業(yè)，無(wú)論是否是經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)一律是在不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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