@合伙企業(yè)，7個(gè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題速來(lái)了解

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/02/06 12:11:33　　字體：大小

日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合伙企業(yè)因其特有的靈活性，成為越來(lái)越常見(jiàn)的企業(yè)組織形式。一起來(lái)了解下合伙企業(yè)最常遇到的7個(gè)涉稅問(wèn)題。

合伙企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第二條

如何確定合伙企業(yè)合伙人所得稅的應(yīng)納稅所得額？

合伙企業(yè)的合伙人按下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（4）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第四條

關(guān)于合伙企業(yè)的虧損應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

政策依據(jù):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第五條

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤(rùn)？

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

政策依據(jù):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第三條

合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）第二條

合伙企業(yè)申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得后，

將剩余的利潤(rùn)打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)人所得稅？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將稅后利潤(rùn)支付給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第五條

合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求？

（1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

（2）合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）第二條、第三條、第四條、第五條

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