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你知道怎么彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/06/12 16:06:44  字體:

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校怎么彌補(bǔ)以前年度虧損?

彌補(bǔ)以前年度虧損,方法主要有三種:

1. 企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。

2. 企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

3. 企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ)。

以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理,只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ);所不同的是以稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,而用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額,則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。但如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損,則需作賬務(wù)處理,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所得稅怎么彌補(bǔ)以前年度虧損?

所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條

企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

《企業(yè)所得稅法》第十八條

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

舉例:假設(shè)某企業(yè)2018年虧損50萬元,以后五年彌補(bǔ)虧損前分別有所得額2019年5萬元、2020年7萬元、2021年9萬元、2022年12萬元、2023年15萬元,每年用當(dāng)年所得彌補(bǔ)虧損后所得額均為零。因此,從2018年到2023年無需繳納企業(yè)所得稅,五年共彌補(bǔ)虧損額48萬元,還剩2萬元虧損。

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