財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)主要內(nèi)容是什么？

答： 財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》公告2019年第74號(hào) 主要內(nèi)容有三個(gè)要點(diǎn)：

★ 要點(diǎn)一：個(gè)人擔(dān)保收入、房屋產(chǎn)權(quán)受贈(zèng)收入、網(wǎng)絡(luò)紅包明確按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

★ 要點(diǎn)二：明確領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金收入的計(jì)稅方法。

★ 要點(diǎn)三：廢止了部分個(gè)人所得稅相關(guān)文件。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)出臺(tái)的目的是什么？

答：2018年8月31日，關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率，自2019年1月1日起施行。

★ 新個(gè)稅法中，第二條　規(guī)定 “下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得?！?/p>

★ 2018年之前的舊稅法中第二條規(guī)定 “下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、 工資、薪金所得；

二、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、 勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、 稿酬所得；

六、 特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、 利息、股息、紅利所得；

八、 財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、 偶然所得；

十一、 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得?！?/p>

個(gè)人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項(xiàng)應(yīng)稅所得的最后一項(xiàng)為“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”，根據(jù)這一條款，財(cái)政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文明確了十項(xiàng)按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，原屬于其他所得的某些項(xiàng)目歸類為新個(gè)稅法下的“偶然所得”。按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

為落實(shí)新個(gè)人所得稅法，做好有關(guān)政策銜接工作，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了2019年第74號(hào)公告，對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，明確了具體應(yīng)按照偶然所得計(jì)算個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

2019年第74號(hào)公告為什么要廢止一些個(gè)稅文件？

答：正是由于新個(gè)稅法下不再有“其他所得”項(xiàng)目， 因而此次2019年74號(hào)公告廢止了那些原按“其他所得”征稅的政策規(guī)定。74號(hào)公告對(duì)原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

★ 一是銀行部門(mén)以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。

★ 二是以蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)的基金利息頒發(fā)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

★ 三是保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息。

★ 四是個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入。

★ 五是股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

★ 六是房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買(mǎi)賣合同而向購(gòu)房人支付的違約金。

是所有的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償受贈(zèng)取得的受贈(zèng)收入都需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：不是。74號(hào)中明確規(guī)定“按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

★ （一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

★ （二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

★ （三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人?！?/p>

優(yōu)惠券和代金券作為禮品贈(zèng)送，為什么不按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

答：74號(hào)文中明確規(guī)定“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！?/p>

消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券對(duì)于受贈(zèng)方而言不一定實(shí)際使用并享受優(yōu)惠，如果受贈(zèng)方被贈(zèng)送優(yōu)惠券同時(shí)代扣代繳個(gè)稅，相當(dāng)于未得到實(shí)際所得而先扣了個(gè)稅，是不合理的。同時(shí)，各個(gè)商家為了促銷，贈(zèng)送優(yōu)惠券的情況非常常見(jiàn)，對(duì)所有隨機(jī)被贈(zèng)送優(yōu)惠券的個(gè)人代扣代繳個(gè)稅也是不現(xiàn)實(shí)的。

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