有小伙伴問(wèn)：我公司是每個(gè)月底發(fā)當(dāng)月工資，我的做法是直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目，如果當(dāng)月因特殊情況未能及時(shí)發(fā)放才記入“應(yīng)付職工薪酬”科目，這樣做有問(wèn)題嗎？是否一定要通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算呢？下面我們一起來(lái)看具體分析！

為什么會(huì)有人提出這樣的問(wèn)題？

提出這個(gè)問(wèn)題的朋友，估計(jì)是覺(jué)得工資核算經(jīng)過(guò)“即先計(jì)提再發(fā)放”兩個(gè)階段太麻煩，因此，就產(chǎn)生了疑惑：能不能不計(jì)提，等實(shí)際發(fā)放的時(shí)候再直接計(jì)入成本費(fèi)用呢？他們認(rèn)為，反正最終都是計(jì)入成本費(fèi)用，又有什么影響呢？

工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬"科目核算的理由

工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬"科目進(jìn)行核算，有如下理由：

第一，能夠匯總反映職工薪酬的發(fā)放數(shù)，如果不計(jì)提直接發(fā)放的話，就會(huì)存在很大的缺陷：賬上不能直觀地反映出企業(yè)累計(jì)或每個(gè)月應(yīng)該發(fā)多少工資、實(shí)際發(fā)了多了、還有多少?zèng)]有發(fā)。

可能有人會(huì)叫板說(shuō)，管理費(fèi)用下面不是也有一個(gè)“職工薪酬”的明細(xì)科目嗎？在這里也可以體現(xiàn)出工資啊。其實(shí)成本費(fèi)用里面的職工薪酬只是成本費(fèi)用的一部分，還包含其他成本費(fèi)用。試想，如果突然有一天，總經(jīng)理讓你提供工資數(shù)據(jù)時(shí)，你該怎么辦呢？總不能把以前的憑證都給翻出來(lái)，拿著計(jì)算器再一個(gè)一個(gè)去找去加吧，那樣的話會(huì)把你累死，也很容易搞錯(cuò)。

第二，這樣做與企業(yè)下發(fā)工資（指下月發(fā)放本月的工資）是相匹配的。因?yàn)?，在企業(yè)中發(fā)放的工資一般是上月的，你計(jì)提的是本月的工資，你本月計(jì)提的應(yīng)該是本月的發(fā)生額，而本月發(fā)放的工資是上月的發(fā)生額。

第三，這樣做可以從“應(yīng)付職工薪酬”這個(gè)科目中直觀反應(yīng)你每月發(fā)放的工資總額，便于你申報(bào)年度所得稅時(shí)計(jì)算你的工資限額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，便于調(diào)整。在企業(yè)工資還可能在銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目中反映，你在申報(bào)年度所得稅時(shí)再把這些從分類(lèi)賬中找出，再加總之類(lèi)多麻煩呀，對(duì)不對(duì)。

第四，便于按工資為基數(shù)計(jì)提的費(fèi)用，包括提取的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及五險(xiǎn)一金。

因此，我們?cè)诤怂懵毠ば匠甑臅r(shí)候從程序上講應(yīng)先計(jì)提，然后再發(fā)放。因?yàn)橹挥杏?jì)提后才能知道要發(fā)放多少。從數(shù)額上講，計(jì)提數(shù)應(yīng)大于或等于發(fā)放數(shù)，如果出現(xiàn)計(jì)提數(shù)小于發(fā)放數(shù)，就意味著透支發(fā)放了職工薪酬，這是屬于不正常情況。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。職工薪酬核算的兩個(gè)步驟：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，貸方登記：分配計(jì)入成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額；實(shí)際發(fā)放應(yīng)付職工薪酬，借方登記：實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額。

在新個(gè)稅法下，工資表制作、工資計(jì)算的工作量成倍增加，除了原先的工資、考勤、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金……還有累計(jì)應(yīng)發(fā)工資、累計(jì)免征額、累計(jì)社保公積金、累計(jì)五個(gè)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)其他扣除、累計(jì)已交個(gè)稅、預(yù)扣率、預(yù)扣速算扣除數(shù)……快來(lái)學(xué)習(xí)2019新個(gè)稅工資表及年終獎(jiǎng)籌劃實(shí)務(wù)課程，幫你快速掌握新個(gè)稅工資表制作方法，點(diǎn)擊進(jìn)入>>