安置殘疾人企業(yè)享受稅收優(yōu)惠九問九答

來源: 郝老師說會計編輯：張美好 2019/07/03 09:31:59　　字體：大小

疑問1：我們屬于個體戶性質，經營外賣餐飲服務，安置了殘疾人，請問能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

答復：對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

疑問2：我公司目前僅僅安置了1名殘疾人，請問能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

答復：不可以，限額即征即退增值稅政策是有人數(shù)要求的。

享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定：

(一)納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)；

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

疑問3：我公司目前安置了一定數(shù)量的殘疾人，若是想享受增值稅優(yōu)惠，這些殘疾人員的工資能否通過現(xiàn)金發(fā)放？

答復：不可以，必須通過銀行等金融機構發(fā)放。

享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定：

(四)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

疑問4：我公司既安置了殘疾人，也安置了隨軍家屬，能否同時享受兩個增值稅優(yōu)惠政策？

答復：不可以。

如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經選定，36個月內不得變更。

疑問5：我是一名殘疾人，對外提供服務是否有增值稅優(yōu)惠？

答復：殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。

疑問6：殘疾人稅收優(yōu)惠，這里的殘疾人具體包括哪些情況？

答復：“殘疾人”是指：持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

疑問7：我公司安置了殘疾人，企業(yè)所得稅方面是否有優(yōu)惠？

答復：有的。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

疑問8：對于安置殘疾人的企業(yè)，其他稅種還有稅收優(yōu)惠嗎？

答復：有的，如可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

疑問9：我們是一家批發(fā)家電的銷售公司，安置了部分殘疾人，請問能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

答復：不可以。

財稅〔2016〕52號第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

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