小規(guī)模納稅人免征增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答（二）——預(yù)繳申報(bào)篇

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局編輯：張美好 2019/07/12 09:33:24　　字體：大小

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小規(guī)模納稅人增值稅免征

1. 小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅稅款的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是按差額扣除前還是扣除后的銷售額確定？

答復(fù)：小規(guī)模納稅人在預(yù)繳地是否需要預(yù)繳稅款的標(biāo)準(zhǔn)是以差額扣除后的銷售額判斷。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，并以此判斷是否適用小規(guī)模納稅人免稅政策。

2. 按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳了增值稅，但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答復(fù)：自2019年1月1日起，按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

3. 按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專票，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答復(fù)：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

4. 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，但需要向預(yù)繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是否需要預(yù)繳稅款？

答復(fù)：對(duì)于在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，但需要向預(yù)繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，按照代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的流程預(yù)繳增值稅并代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但不進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)。

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