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紅字發(fā)票什么意思?如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

來(lái)源: 中稅答疑新媒體智庫(kù) 編輯:張美好 2019/07/15 08:55:46  字體:

紅字發(fā)票什么意思?開(kāi)具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些?開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些?初入財(cái)務(wù)崗位還沒(méi)有開(kāi)具過(guò)紅字發(fā)票的小會(huì)計(jì)小出納們快來(lái)看看吧,手把手教您這樣開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,快來(lái)看看吧!

紅字發(fā)票

紅字發(fā)票就是負(fù)數(shù)發(fā)票,就是因?yàn)殇N售退回或之前開(kāi)具發(fā)票有錯(cuò)誤而開(kāi)具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。

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開(kāi)具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些?

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按規(guī)定可以開(kāi)具。

特別提醒:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定:

一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

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開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些?

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟,第一步開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;第二步稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表;第三步銷售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。具體操作要求如下:

第一步:開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

情形一、購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具

1. 購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

2. 購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

情形二、銷售方申請(qǐng)開(kāi)具

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步:稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

第三步:銷售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。需要注意的是,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

主要政策依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))


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