會計做賬時需要注意哪些問題?如何規(guī)避風險?
會計在進行記賬工作時需要注意那些問題?如何規(guī)避風險?有時候如果你注意不到這些記賬問題就會涉嫌偷稅,所以你一定要看看!
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以“預收賬款”方式銷售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入,長期掛賬,造成進項稅額大于銷項稅額。
在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預收的款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;銷售實現(xiàn)時,按實現(xiàn)的收入,借記本科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的處理。預收賬款情況不多的,也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。
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原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬(企業(yè)間在產(chǎn)品購銷業(yè)務中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應收、應付賬款相互抵消)不記“其它業(yè)務收入”,或者直接磨掉“應付賬款”,不計提“銷項稅額”。
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價外收入不記銷售收入,不計提銷項稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財務費用。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中詳細規(guī)定了價外費用的內(nèi)容。凡是價外費用,無論納稅人的會計制度如何計算,均應并入銷售額計算應納稅額。
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返利銷售。返利銷售是廠家為占領市場,對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,其形式主要有兩種,一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金,二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后,現(xiàn)金不入賬也不作價外收入,更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”,形成賬外經(jīng)營。
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視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進行展銷,不視同銷售記收入,不記提銷項稅額。
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公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同。實踐中,存在著大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現(xiàn)象,例如股東個人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當出現(xiàn)財產(chǎn)混同,公司的財產(chǎn)有可能被隱匿或轉(zhuǎn)移或被股東個人私吞。
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流動資產(chǎn)損失。直接記入營業(yè)外支出,涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關資料,相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函〔2002〕1103號)規(guī)定:“……對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失,如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞,只是由于市場發(fā)生變化,價格降低,價值量減少,則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失,不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?!逼渲蟹钦p失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失?!?/p>
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盤盈的固定資產(chǎn)不作損益處理。 根據(jù)《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)規(guī)定,盤盈的固定資產(chǎn),計入當期營業(yè)外收入。
做賬是每一個會計人員必備的工作技能,也是日常工作中不可或缺的項目。做賬看似簡單,實際卻處處有玄機,稍不留神就會掉進坑里。會計做賬的風險關乎著每一個財會人,因此如何規(guī)避做賬風險已經(jīng)成為財會從業(yè)者們心照不宣的必需品。
那么,會計工作中有哪些風險?又有什么樣的方法與對策去規(guī)避風險呢?趕快看過來會計做賬風險規(guī)避實訓營,網(wǎng)校名師為你詳細講解,讓你清晰把握,從容應對,【拼團僅需19元】,真的不要學習一下嗎?