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企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除,企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn),下面對(duì)企業(yè)所得稅12項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的比例進(jìn)行整理,如下:
?項(xiàng)目名稱:合理的工資、薪金支出
?扣除比例:100%
也就是:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除
?項(xiàng)目名稱:職工福利費(fèi)支出
?扣除比例:14%
也就是:企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
?項(xiàng)目名稱:職工教育經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例:8%
也就是:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?項(xiàng)目名稱:工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例:2%
也就是:企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
?項(xiàng)目名稱:研發(fā)費(fèi)用支出
?加計(jì)扣除比例:75%
也就是:企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
?項(xiàng)目名稱:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
?扣除比例:5%
也就是:企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
?項(xiàng)目名稱:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
?扣除比例:60%、5‰
也就是:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
?項(xiàng)目名稱:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
?扣除比例:15%、30%
也就是:一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(煙草企業(yè)不得扣除)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?項(xiàng)目名稱:公益性捐贈(zèng)支出
?扣除比例:12%
也就是:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?項(xiàng)目名稱:手續(xù)費(fèi)和傭金支出
?扣除比例:5%
也就是:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。
1. 保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
2. 其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
?項(xiàng)目名稱:企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
?扣除比例:100%
也就是:企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
?項(xiàng)目名稱:黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例:1%
也就是:黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
其實(shí)往往在匯算清繳結(jié)束后還會(huì)有許多其他的風(fēng)險(xiǎn)和注意實(shí)現(xiàn),2019年匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì)為您詳細(xì)講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對(duì),幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn)擊進(jìn)行報(bào)名>>
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