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備考信息
黨組織工作經(jīng)費稅前扣除明確
企業(yè)黨組織是企業(yè)的政治核心，其核心作用的充分發(fā)揮直接關系著企業(yè)任務目標的落實和發(fā)展方向的確定。隨著黨建工作的廣泛和深入開展，推動了生產(chǎn)經(jīng)營良好進行，對提升企業(yè)竟爭力起到重要作用。同時《中華人民共和國公司法》也明確“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”。因而，就會產(chǎn)生相關黨建費用。該項支出企業(yè)所得稅前如何處理，曾困擾著納稅人。
中組部等部門聯(lián)合發(fā)布《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部、財政部、國務院國資委黨委、國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，兩個文件都明晰支付比例和范圍。
適用對象
國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）、非公有制企業(yè)黨組織。
費用限額
國有企業(yè)黨組織
1、 國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。納入管理費用的部分，一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排，每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費使用計劃，由企業(yè)納入年度預算。
2、 納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
非公有制黨組織
根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11 號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
費用范圍
1、 開展黨內(nèi)學習教育，召開黨內(nèi)會議，開展“兩學一做”學習教育、“三會一課”、主題黨日，培訓黨員、入黨積極分子和黨務工作者，訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備，進行黨內(nèi)宣傳，攝制黨員電教片；
2、 組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責任區(qū)、黨員突擊隊、黨員志愿服務等主題實踐活動；
3、 表彰獎勵先進基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務工作者；
4、 黨組織換屆、流動黨員管理、組織關系接轉、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究；
5、 走訪、慰問、補助生活困難黨員和老黨員；
6、 租賃和修繕、維護黨組織活動場所，新建、購買活動設施，研發(fā)和維護黨建工作信息化平臺；
7、 其他與黨的建設直接相關的工作。凡屬黨費使用范圍的，先從留存黨費中開支，不足部分從納入管理費用列支的黨組織工作經(jīng)費中支出。（不含非公有制企業(yè)）
涉稅事項
對于上述費用發(fā)生，根據(jù)兩個文件均明確屬于管理費用即與生產(chǎn)經(jīng)營相關。
1、 增值稅一般納稅人，可取得所述開支范圍相關增值稅專用發(fā)票，除走訪、慰問、補助生活困難黨員支出外，其他情形均可按規(guī)定抵扣進項稅額。
2、 表彰優(yōu)秀黨員獲得獎金，應計入當月工資中，合并計算繳納個人所得稅；
3、 取得補助生活困難對象，按規(guī)定不需繳納個人所得稅；
4、 企業(yè)所得稅申報表填寫，應將該類費用通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，2017年版），A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調(diào)整情況。
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