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企業(yè)黨組織是企業(yè)的政治核心,其核心作用的充分發(fā)揮直接關(guān)系著企業(yè)任務(wù)目標(biāo)的落實(shí)和發(fā)展方向的確定。隨著黨建工作的廣泛和深入開展,推動(dòng)了生產(chǎn)經(jīng)營良好進(jìn)行,對提升企業(yè)竟?fàn)幜ζ鸬街匾饔?。同時(shí)《中華人民共和國公司法》也明確“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”。因而,就會(huì)產(chǎn)生相關(guān)黨建費(fèi)用。該項(xiàng)支出企業(yè)所得稅前如何處理,曾困擾著納稅人。
中組部等部門聯(lián)合發(fā)布《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)、《中共中央組織部、財(cái)政部、國務(wù)院國資委黨委、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2017〕38號)規(guī)定,兩個(gè)文件都明晰支付比例和范圍。
適用對象
國有企業(yè)(包括國有獨(dú)資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))、非公有制企業(yè)黨組織。
費(fèi)用限額
國有企業(yè)黨組織
1、 國有企業(yè)(包括國有獨(dú)資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道予以解決。納入管理費(fèi)用的部分,一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排,每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,由企業(yè)納入年度預(yù)算。
2、 納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
非公有制黨組織
根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11 號文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
費(fèi)用范圍
1、 開展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育,召開黨內(nèi)會(huì)議,開展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會(huì)一課”、主題黨日,培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者,訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備,進(jìn)行黨內(nèi)宣傳,攝制黨員電教片;
2、 組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊(duì)、黨員志愿服務(wù)等主題實(shí)踐活動(dòng);
3、 表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;
4、 黨組織換屆、流動(dòng)黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究;
5、 走訪、慰問、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員;
6、 租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動(dòng)場所,新建、購買活動(dòng)設(shè)施,研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺(tái);
7、 其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。凡屬黨費(fèi)使用范圍的,先從留存黨費(fèi)中開支,不足部分從納入管理費(fèi)用列支的黨組織工作經(jīng)費(fèi)中支出。(不含非公有制企業(yè))
涉稅事項(xiàng)
對于上述費(fèi)用發(fā)生,根據(jù)兩個(gè)文件均明確屬于管理費(fèi)用即與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。
1、 增值稅一般納稅人,可取得所述開支范圍相關(guān)增值稅專用發(fā)票,除走訪、慰問、補(bǔ)助生活困難黨員支出外,其他情形均可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、 表彰優(yōu)秀黨員獲得獎(jiǎng)金,應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資中,合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;
3、 取得補(bǔ)助生活困難對象,按規(guī)定不需繳納個(gè)人所得稅;
4、 企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫,應(yīng)將該類費(fèi)用通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類,2017年版),A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)”:填報(bào)納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定,為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)及納稅調(diào)整情況。
2019年國家推行減稅降費(fèi),各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸,都會(huì)感覺已無從下手。本實(shí)訓(xùn)營針對各種政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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