深圳市稅務(wù)局通知：將經(jīng)營所得核定征收個稅的核定征收率“起征點”調(diào)整為10萬元并將應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％（不含娛樂業(yè)）。其實不光深圳市今年核定征收政策有所調(diào)整，還有很多省份今年都陸續(xù)出現(xiàn)大動作，今天我們一起來學(xué)習(xí)一下：

01

經(jīng)營所得核定征收個稅統(tǒng)一調(diào)整

核定征收，指的是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

重點提示：

1、 實行定期定額征收方式的，月度經(jīng)營收入十萬以下的，征收率為零。

2 、個人所得稅征收主要適用于：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人。

3 、對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。

4 、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

5 、實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5%，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

6 、實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行。

7 政策實行時間：2019年1月1日。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。

政策原文：

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、 經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍

經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。

二、 核定征收方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（一）定期定額征收方式的計算

1. 實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

2. 核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式的計算

1. 實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

收入總額為不含增值稅收入額。

其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個個人合伙人的應(yīng)納稅所得額。

2. 應(yīng)稅所得率的標準按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

3. 經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

（三）定率征收方式的計算

1. 實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

2. 核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行。

三、 按照稅務(wù)機關(guān)核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機關(guān)對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計算其應(yīng)納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、 本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號）同時廢止。

附件：1.個人所得稅核定征收率表（按月）

　　　2. 個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年7月25日

附件1

個人所得稅核定征收率表（按月）

注：按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表

附件2

個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個人所得有關(guān)問題的公告》的解讀

根據(jù)國家減稅降費精神，為貫徹實施新個人所得稅法，促進我市個體和私營經(jīng)濟發(fā)展，確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個人所得所改革紅利，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實惠，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下：

一、 《公告》出臺背景

新個人所得稅法全面實施后，個人所得稅納稅人稅負切實減輕。同時增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利，結(jié)合我市實際情況，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，依法調(diào)整我市經(jīng)營所得核定征收標準。

二、 《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本《公告》適用于深圳市范圍內(nèi)不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

（二）核定征收的方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（三）定期定額征收

實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。

核定征收率的“起征點”調(diào)整為10萬元，一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費的精神；二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致，方便納稅人申報，減輕納稅人辦稅負擔(dān)。

（四）核定應(yīng)稅所得率

實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個個人合伙人應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

綜合考慮當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，行業(yè)的競爭成本負擔(dān)狀況等因素，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％。

（五）定率征收方式

實行定率方式的，其應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標準按0.8％執(zhí)行，與“起征點”以上的定期定額戶稅負保持平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行。

凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。我局將采取便捷的方式和簡易的流程，協(xié)助納稅人辦理退抵稅。

02

8月1日起青海省個體和個人獨資（合伙）

按0.4%的核定征收率征收個人所得稅！

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告

2019年第3號

為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費的改革紅利，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，現(xiàn)就調(diào)整我省個人所得稅核定征收率有關(guān)問題公告如下：

一、 青海省范圍內(nèi)核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。

二、 對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時，開票金額超過增值稅按次征收起征點的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。

三、 本公告自2019年8月1日起施行。

《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅附征率的公告》（青海省地方稅務(wù)局公告2016年第3號）全文廢止，《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理問題的公告》（青海省地方稅務(wù)局公告2017第1號發(fā)布，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第一條同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

此公告主要內(nèi)容就是：

1、 青海省范圍內(nèi)核定征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資（合伙）企業(yè)，按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。

2、 對實行按次繳納增值稅的納稅人，辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時，開票金額超過增值稅按次征收起征點的，個人所得稅征收率為開票金額（不含增值稅）的0.4%。

03

8月1日起

廣東省云浮市適用新的核定征收率

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局（2019年7月1日）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：

一、 符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

二、 符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

三、 本公告自2019年8月1日起施行。《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)〔2011〕140號）同時廢止。

特此公告。

附件：

１.云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表

     注： 1.按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2010〕96號）的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

      2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）的規(guī)定，律師事務(wù)所等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅，不適用此表。

      云浮市個人所得稅核定征收率表：

      注：1.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。

      2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1145號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。

      3.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年44號）的規(guī)定，代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

2019年7月1日

04

核定征收的一些常見問題匯總解答

一、 核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

你可能說了，我沒有建賬能力，規(guī)模太小?！都殑t》第二十三條補充到：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

二、 核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？

1、 查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。

2、 記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3對于查賬征收方式的單位來說，使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4、 不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進行查賬的。

三、 按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補稅？

1、 會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。

2、 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

3. 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

四、 我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第2號

一、 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

五、 核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2009〕79號

第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

來源：稅來稅往、深圳稅局、青海稅局、LFD龍飛達、中稅答疑

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企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營（8期）