不是所有的匯算清繳都是6月底結(jié)束！請注意，經(jīng)營所得個(gè)稅匯算清繳3月31日就結(jié)束了！

匯算清繳日期提醒：

1、經(jīng)營所得的個(gè)稅匯算清繳3月底結(jié)束！不是5月底，更不是6月底！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！

3、居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳6月底結(jié)束。

哪些單位需要進(jìn)行經(jīng)營所得個(gè)稅的匯算清繳？

1.個(gè)體工商戶

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

3.合伙企業(yè)個(gè)人個(gè)人合伙人

4.承包承租經(jīng)營者個(gè)人

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人

政策規(guī)定:

1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；

從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

經(jīng)營所得的個(gè)稅稅率表

經(jīng)營所得匯算清繳能否減去6萬元？

除了工資薪金綜合所得允許減去基本減除費(fèi)用6萬元以外，經(jīng)營所得也可以允許減去基本減除費(fèi)用6萬元，但是注意不要重復(fù)扣除。

參考：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條的規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

注意：同一納稅人在同一納稅年度中既有查賬征收的經(jīng)營所得又有綜合所得的，應(yīng)在綜合所得計(jì)稅時(shí)減除費(fèi)用6萬元，不再在經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí)減除。

所有的經(jīng)營所得都需要匯算清繳嗎？

1、實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

2、對于查賬征收的經(jīng)營所得需要進(jìn)行匯算清繳。

【舉例】

個(gè)體工商戶劉某，2019年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬）；

營業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營業(yè)費(fèi)用7.5萬）；

管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。

2019年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項(xiàng)扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項(xiàng)附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。

【解析】

經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

職工福利費(fèi)調(diào)整：扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項(xiàng)目：

（1）業(yè)主工資4.8萬；

（2）行政性罰款支出0.5萬；

（3）個(gè)人所得稅3萬。

應(yīng)納稅所得額=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；

應(yīng)納稅額=40.172×30%-4.05=8.0016萬；

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=8.0016-3=5.0016萬。

個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》：該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）：該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》：該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

來源：國家稅務(wù)總局、四川稅務(wù)、郝老師說會計(jì)

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