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提醒!2019年10月1日起,增值稅簡易征收備案不會全面取消!

來源: 山東稅務(wù) 郝老師說會計 編輯:張美好 2019/09/24 10:43:06  字體:

存在這樣一個誤區(qū),自2019年10月1日起,增值稅簡易征收備案全面取消!大家一定要注意2019年10月1日起,增值稅簡易征收備案不會全面取消!下面為大家分析一下這個誤區(qū)。

注 意

自2019年10月1日起,一般納稅人的建筑企業(yè)發(fā)生甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅方法計征增值稅時,不再實行備案制。

參 考

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第八條的規(guī)定,自2019年10月1日起,提供建筑服務(wù)的一般納稅人建筑企業(yè)按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。

應(yīng)自行留存以下證明材料備查:

(1)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同。

如果稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供以上相關(guān)資料的,對少繳的稅款應(yīng)予追繳,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

1、我公司為增值稅一般納稅人,向其他單位提供勞務(wù)派遣服務(wù),如何計算繳納增值稅?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

2、我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,向其他單位提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額征收增值稅嗎?選擇差額征稅的征收率是多少?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條第二款規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3、增值稅一般納稅人同時向多家單位提供勞務(wù)派遣服務(wù),能否在不同項目上同時選擇一般計稅方法和簡易計稅方法?

答:不可以,只能選擇一種計稅方法。一旦選擇簡易計稅,需要到主管稅務(wù)機關(guān)進行備案,36個月內(nèi)不得變更。

4、我公司提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額征收增值稅,扣除部分可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條第三款規(guī)定,勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

簡易計稅和差額征稅會對企業(yè)的稅負產(chǎn)生很大影響,本直播將為您介紹具體的簡易計稅和差額征稅以及相應(yīng)的賬務(wù)處理,讓你遇到簡易計稅和差額征稅不發(fā)懵,掌握其賬務(wù)處理和稅務(wù)處理。點擊進入>>

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