專家講課費稅前扣除要發(fā)票嗎？

來源: xiaochenshuiwu 編輯：張美好 2019/09/24 11:01:31　　字體：大小

會計實務

問題：

我公司支付給個人的勞務報酬（如專家講課費），當月未超過20000元，是否可以根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，用內(nèi)部憑證，作為稅前抵扣的憑證？

答案：

若專家為企業(yè)提供各類培訓、演講、講座、報告會，則屬于增值稅的非學歷教育服務，且每次講課費超過增值稅起征點（每次（日）銷售額不超過300-500元），企業(yè)應取得發(fā)票作為所得稅的扣除憑證。

政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

2.《國家稅務總局2019年減稅降費政策答復匯編》之八十五問：國家稅務總局公告2019年第4號（2019年1月1日起施行）下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）中規(guī)定的“小額零星業(yè)務”判斷標準是否有調(diào)整？答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。考慮到小規(guī)模增值稅納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部、稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。）

3.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

（七）生活服務。學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。

不知道如何入賬、很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會寫

老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務問題提心吊膽怕風險

想要系統(tǒng)學習賬、稅、表全盤會計工作，獨立勝任會計崗位

戳圖點擊了解羅杰夫老師財會人必會的108個會計核算與稅收籌劃技巧>