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超過一年的增值稅專用發(fā)票可以紅沖嗎？
超過一年的增值稅專用發(fā)票可以紅沖嗎？
不能開紅字發(fā)票了。
對認(rèn)證時已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票，由于無法認(rèn)證，不得申請出具《通知單》，也就是說不能申請開具紅字發(fā)票了。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 )第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理:
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
分析上述規(guī)定，尚未交付購買方的增值稅專用發(fā)票需要開具紅字發(fā)票，必須在“認(rèn)證期限內(nèi)”上傳《信息表》的規(guī)定已經(jīng)作廢。
2016年47號公告中并沒有規(guī)定必須在“認(rèn)證期內(nèi)”，從文件上說超過認(rèn)證期限未認(rèn)證的發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票了，雖然可以從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開出，但是超期未認(rèn)證抵扣，開具紅票后重新開具藍(lán)字發(fā)票，再行抵扣的行為可能會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。所以建議取得所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，再行開具紅字發(fā)票。
銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因此，對認(rèn)證時已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票，由于無法認(rèn)證，不得申請出具《通知單》。
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