24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

利息費(fèi)用已支付,企業(yè)該向誰索取稅前扣除憑證?

來源: 中稅答疑新媒體智庫 編輯:張美好 2019/11/13 09:46:12  字體:

最近小編接到納稅人咨詢這樣一個(gè)問題:“我公司已經(jīng)按照貸款合同約定向銀行支付了借款利息,為何銀行卻說其只提供代收代付服務(wù),利息支出涉及的稅前扣除憑證不應(yīng)由其提供,銀行說的對(duì)嗎?我公司支付的利息費(fèi)用又該向誰索取稅前扣除憑證呢?

利息費(fèi)用已支付,企業(yè)該向誰索取稅前扣除憑證?

在了解了問題的來龍去脈后,小編終于明白了問題的所在。

乙公司為增值稅一般納稅人,為了提高閑余資金使用收益水平,乙公司委托丙銀行根據(jù)其確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款,貸款利率由委托方乙公司與借款方確定。經(jīng)丙銀行推薦,2019年7月1日借款方甲公司(增值稅一般納稅人)與委托方乙公司、受托方丙銀行(增值稅一般納稅人)三方簽訂委托貸款合同。合同規(guī)定,乙公司委托丙銀行發(fā)放貸款800萬元,在實(shí)際發(fā)放委托貸款時(shí)乙公司需要向丙銀行支付手續(xù)費(fèi)10萬元。丙銀行將這筆800萬的資金貸給甲公司并按季進(jìn)行結(jié)息,委托貸款的期限為1年,年利率為12%。2019年7月1日,丙銀行收取乙公司轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)10萬元并向其開具了增值稅普通發(fā)票。2019年9月30日,甲公司將本季度利息24萬元支付給丙銀行,丙銀行又將該筆利息轉(zhuǎn)付給乙公司。甲公司支付利息后,卻未取得相關(guān)支出的合法有效稅前扣除憑據(jù)。

那么,什么是委托貸款合同呢?

委托貸款是指由委托人提供合法來源的資金,委托業(yè)務(wù)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù)。委托人包括政府部門、企事業(yè)單位及個(gè)人等。其業(yè)務(wù)流程為委托人與借款人達(dá)成融資意向,雙方自行協(xié)商確定貸款利率、期限等要素;委托人與借款人在業(yè)務(wù)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶,委托人向業(yè)務(wù)銀行出具《貸款委托書》,并由委托人和借款人共同向銀行提出申請(qǐng);銀行受理客戶委托申請(qǐng),進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)審批后,對(duì)符合條件的客戶接受委托。受托的金融機(jī)構(gòu)在整個(gè)委托貸款的業(yè)務(wù)中只負(fù)責(zé)代為發(fā)放、監(jiān)管使用、協(xié)助收回,并從中收取一定手續(xù)費(fèi),不對(duì)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。委托貸款中,借款人到期不能如約償付借款的風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。

在委托貸款合同中,甲公司支付的利息費(fèi)用又該向誰索取稅前扣除憑證呢?

本案例中,貸款利率實(shí)際是由借款人甲公司與委托人乙公司商定且利息的實(shí)際受益人為乙公司,丙銀行只履行代收代付義務(wù),因此,甲公司支付的利息費(fèi)用支出應(yīng)取得由乙公司開具的增值稅發(fā)票作為稅前扣除的合法有效憑證。

在本案例中,乙公司應(yīng)如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理呢?

1. 2019年7月1日,匯出存款并支付相關(guān)手續(xù)費(fèi),取得銀行開具的增值稅普通發(fā)票時(shí):

借:委托貸款 8000000

      財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 100000

      貸:銀行存款 8100000

2. 9月末計(jì)提利息并計(jì)算繳納增值稅時(shí):

借:應(yīng)收利息 240000

       貸:其他業(yè)務(wù)收入 226415.09

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13584.91

3. 通過丙銀行取得貸款利息時(shí):

借:銀行存款 240000

       貸:應(yīng)收利息 240000

小編提醒:其他季度收取利息時(shí),賬務(wù)處理與9月末賬務(wù)處理相同。

4. 合同期滿,收回貸款本金時(shí):

借:銀行存款 8000000

       貸:委托貸款 8000000

主要政策依據(jù)

1. 《中國人民銀行貸款通則》第七條

2. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)

我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問題不少,網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問題,為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī),從2019年新稅收政策解讀入手,講解最常見、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問題,通過案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)