企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可能將不適用或不需用的固定資產(chǎn)對外出售轉(zhuǎn)讓，或因磨損、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢，或因遭受自然災(zāi)害而對毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。下面我們來學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的會計(jì)處理方法。

1. 固定資產(chǎn)出售的稅會處理

【案例】甲公司出售一臺2015年購入的機(jī)器設(shè)備（購入時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊10萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為120萬元，已通過銀行收回價(jià)款。

（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 900000

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 100000

       貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　1000000

（2）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)核算增值稅

【120萬/（1＋3%）】×2%＝23300.98

【案例】甲公司出售一臺2015年購入的機(jī)器設(shè)備（購入時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊10萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為120萬元，已通過銀行收回價(jià)款

（1）處置收入賬務(wù)處理

借：銀行存款　　　　　　　　　　 1 200 000

       貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 　　　1176699.02

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　23300.98

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　276699.02

       貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得　276699.02

2. 報(bào)廢固定資產(chǎn)的會計(jì)處理

【案例】美人魚紡織公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)100000元，已計(jì)提折舊40000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入10000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。

（1）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理　　　 60000

       累計(jì)折舊　　　　　 40000

       貸：固定資產(chǎn)　　　　　100000

（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)

借：銀行存款　　　　　 10000

       貸：固定資產(chǎn)清理　　　 10000

（3）支付清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 500

       貸：銀行存款　　　　　　 500

（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)

借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 50500

       貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 50500

3. 固定資產(chǎn)毀損的會計(jì)處理

【案例】甲公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價(jià)1000000元，已計(jì)提折舊400000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；其殘料估計(jì)價(jià)值20 000元。

（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 600000

       累計(jì)折舊　　　　　　 400000

       貸：固定資產(chǎn)　　　　　　1000000

（2）殘料入庫時(shí)

借：原材料　　　　　　　　20000

      貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　20000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí)

借：營業(yè)外支出—非常損失 580000

       貸：固定資產(chǎn)清理　　　　 580000

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固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營緊密相聯(lián)，是企業(yè)生產(chǎn)與正常運(yùn)營的保證，相關(guān)的財(cái)務(wù)核算以及稅務(wù)處理會對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。固定資產(chǎn)賬務(wù)及稅務(wù)實(shí)操班，教你掌握固定資產(chǎn)從購入到處置全流程的賬稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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