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跨年發(fā)票、跨年費(fèi)用應(yīng)該如何處理？趕快收藏備用！
所得稅匯算清繳時(shí)，財(cái)務(wù)人員總是會(huì)遇到這樣的疑難問(wèn)題，跨年度拿到的發(fā)票如何處理？還沒(méi)拿到發(fā)票的費(fèi)用又怎么辦？來(lái)來(lái)來(lái)，小編告訴你！
舉個(gè)例子：A公司2019年發(fā)生一筆50萬(wàn)的廣告費(fèi)并且已經(jīng)付款但未取得發(fā)票，但列入2019年費(fèi)用；2020年4月25日公司已辦理完匯算清繳。如何進(jìn)行所得稅申報(bào)？
1. 已計(jì)入費(fèi)用發(fā)生年度的成本費(fèi)用
√ 企業(yè)匯算清繳期間拿到發(fā)票，不需納稅調(diào)整
針對(duì)上述例子，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；如果在匯算清繳前（2020年4月25日前）拿到廣告費(fèi)發(fā)票，則不需進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果在2020年4月25日-5月30日期間才拿到發(fā)票，可在5月31日前重新進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳。
√ 匯算清繳結(jié)束后拿到發(fā)票，追溯調(diào)整或當(dāng)期費(fèi)用化
如果在匯算清繳結(jié)束后（2020年5月31號(hào)）才取得發(fā)票，由于在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期已計(jì)入費(fèi)用但納稅調(diào)增了，現(xiàn)在取得了發(fā)票屬于應(yīng)扣除但未扣除的支出，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)，需要追溯調(diào)整至費(fèi)用發(fā)生年度（2019年），而不是發(fā)票取得年度（2020年），作出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)后可追補(bǔ)抵扣或申請(qǐng)退稅，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
實(shí)務(wù)中，對(duì)于金額不大的費(fèi)用，常見(jiàn)做法是企業(yè)直接在取得發(fā)票當(dāng)年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行納稅調(diào)減，或者直接計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用，此種做法比較方便，但由于與稅法規(guī)定不一致，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
法規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)
2. 未入賬的成本費(fèi)用取得跨年發(fā)票
因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致發(fā)票不能及時(shí)入賬，如員工拿之前年度的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，內(nèi)控漏洞導(dǎo)致漏記支出，會(huì)計(jì)核算上做會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，所得稅進(jìn)行追溯調(diào)整至費(fèi)用發(fā)生年度，但操作比較復(fù)雜。
而如果發(fā)票開(kāi)具日期與入賬日期相差很小，且金額不大，或者滾動(dòng)式報(bào)銷(xiāo)（下月度拿到本月度發(fā)票），如員工1月份拿上一年度12月份的水電費(fèi)發(fā)票，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，直接計(jì)入取得發(fā)票當(dāng)年費(fèi)用，不需調(diào)整。
3. 在建工程跨年度取得發(fā)票
在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的要求，應(yīng)在投入使用的下月開(kāi)始計(jì)提折舊。在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
例如，2019年10月已投入使用并列支了折舊費(fèi)的在建工程，應(yīng)在2020年10月前取得發(fā)票并進(jìn)行調(diào)整。
法規(guī)：國(guó)稅函[2010]79號(hào)
臨近年底，企業(yè)又要開(kāi)始為一年一度的匯算清繳做準(zhǔn)備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？快來(lái)學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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