企業(yè)可以準備申請啦！個稅手續(xù)費返還，分發(fā)情況不同怎么交稅？

來源: 辦稅服務中心編輯：張美好 2020/01/16 14:24:46　　字體：大小

問：之前聽朋友說他們單位收到個稅手續(xù)費返還了，我們怎么沒收到？

答：是不是沒有去申請？每年3月30日之前去申請才有呢，你可別忘了！

雖然代扣代繳是企業(yè)的法定義務，但是也可以相應地從稅務機關按2%比例取得返還的手續(xù)費，根據(jù)《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號）：

個稅手續(xù)費返還

稅局的個稅返還，公司應該如何使用？

個稅手續(xù)費返還

【提醒】隨著11號文件的出臺，2005年的這個文件也隨之廢止了，不過對于其使用用途的規(guī)定還是“換湯不換藥”的：11號文件將具體的“管理支出”做了細化舉例，“獎勵給相關辦稅人員”在11號文件中又重新表述為“人員成本”。因此企業(yè)可以將個稅返還的手續(xù)費發(fā)給辦稅員或者扣繳個稅的員工，也可以用于相關的辦稅支出。

手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅？

“收到的手續(xù)費返還”是否要繳納增值稅，各地對政策的理解不一，國地稅合并前，稅總和絕大部分地區(qū)稅務機關相繼明確認為要征收增值稅。

明確要交的有：深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務、河南稅務等。不征收的有湖南等地區(qū)。

總局雖明確口徑要交，但只是問題答復并沒有發(fā)文明確，如果不在以上列舉地區(qū)建議和當?shù)囟惥譁贤ê筇幚怼Ｐ枰坏牡貐^(qū)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務---經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

個人取得代扣代繳手續(xù)費返還是否需要交個稅？

①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關人員免征個稅；

②如果公司用于其他用途，比如：作為獎金或者集體福利的性質(zhì)獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

參考政策：財稅字[1994]20號第二條第五款，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

單位取得的個稅手續(xù)費返還是否要繳企業(yè)所得稅？

企業(yè)取得的個人所得稅手續(xù)費返還需要做為應稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

【提醒】對于企業(yè)所得稅，一般不符合條件政策中的免稅收入和不征稅收入，是需要作為應稅收入納稅的。

收到稅務部門返還個稅手續(xù)費賬務處理（按繳納增值稅處理）

個稅手續(xù)費返還

個稅手續(xù)費返還申請時間

每年3月30日前，需要向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，申請個稅手續(xù)費返還。

注意：特殊情況下延期的，應按照當?shù)囟惥忠?guī)定的時間。

2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限延長至5月30日

【提醒】“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

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