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抖音賬號(hào)、游戲裝備、網(wǎng)絡(luò)打賞…虛擬財(cái)產(chǎn)需要繳稅嗎?

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯:張美好 2020/01/17 13:49:46  字體:

新聞回放

日前,上海市第二中級(jí)人民法院對(duì)全國(guó)首例微信公眾號(hào)分割案作出終審判決,確認(rèn)了微信公眾號(hào)是具有獨(dú)立性、支配性、價(jià)值性的網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn),并對(duì)該虛擬財(cái)產(chǎn)予以分割。該案受到社會(huì)廣泛關(guān)注,同時(shí)也引起業(yè)界專家對(duì)虛擬財(cái)產(chǎn)稅收問題的關(guān)注和探討。

抖音賬號(hào)、游戲裝備、網(wǎng)絡(luò)打賞…虛擬財(cái)產(chǎn)需要繳稅嗎?

一位網(wǎng)友以2700元的價(jià)格,將自己在網(wǎng)絡(luò)游戲中免費(fèi)抽到的裝備賣出;一名90后女孩將自己的支付寶、游戲賬號(hào)等虛擬財(cái)產(chǎn),寫入了遺囑;一對(duì)夫妻在離婚時(shí),妻子提出依法分割家庭財(cái)產(chǎn),其中包括一個(gè)粉絲量達(dá)28萬的快手賬號(hào)……隨著虛擬財(cái)產(chǎn)越來越深度融入我們的日常生活,這樣的新聞不在少數(shù)。與此同時(shí),虛擬財(cái)產(chǎn)交易的涉稅問題,也日益受到業(yè)界高度關(guān)注。

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,擁有虛擬財(cái)產(chǎn)早已不是什么稀罕事。

廣義的虛擬財(cái)產(chǎn)指能夠?yàn)槿怂鶕碛泻椭?,并且具有一定價(jià)值的網(wǎng)絡(luò)虛擬物和其他財(cái)產(chǎn)性權(quán)利,如微信公眾號(hào)、抖音賬號(hào)、電子郵箱等;狹義的虛擬財(cái)產(chǎn)通常指網(wǎng)絡(luò)游戲裝備、游戲幣等,還包括近年來興起的比特幣、以太幣等各類虛擬貨幣。

2017年,我國(guó)《民法總則》將網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)納入法律保護(hù)范疇,虛擬財(cái)產(chǎn)的法律地位正式得到認(rèn)可。

隨著虛擬財(cái)產(chǎn)交易越來越多地突破網(wǎng)絡(luò)虛擬空間,產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)中的真實(shí)貨幣交易,必然就涉及稅收問題。筆者認(rèn)為,鑒于虛擬財(cái)產(chǎn)的“虛擬”特征,其稅務(wù)處理應(yīng)把握“現(xiàn)實(shí)交易、便已涉稅”的原則,即只要虛擬財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)層面的交易和收入,就應(yīng)履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。目前,我國(guó)雖已在虛擬財(cái)產(chǎn)的稅務(wù)處理上有了一些規(guī)定,但在目前的實(shí)踐中,還面臨一些困難和挑戰(zhàn)。

從征管層面看,目前我國(guó)虛擬財(cái)產(chǎn)稅務(wù)處理主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,比如法人從事游戲運(yùn)營(yíng)代理、游戲內(nèi)廣告植入等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),涉及增值稅和企業(yè)所得稅;自然人獲得網(wǎng)絡(luò)打賞、運(yùn)營(yíng)網(wǎng)店收入等,涉及個(gè)人所得稅。但是,由于這些交易發(fā)生在網(wǎng)絡(luò)虛擬空間,具有實(shí)時(shí)化、碎片化、隱匿化等特征,難以確定納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)、交易價(jià)格等,給稅收征管帶來挑戰(zhàn)。尤其是隨著自媒體、網(wǎng)絡(luò)直播等新興互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展,越來越多的自然人加入其中,相比法人,這部分群體數(shù)量及交易單量更加龐大、更加分散化,使得稅收征管的成本更高、難度更大。此外,一些自媒體平臺(tái)和直播平臺(tái),對(duì)于自然人獲得的“打賞”“禮物”等收入,并沒有代扣代繳個(gè)稅,這進(jìn)一步加大了征管難度。

對(duì)此,一方面有必要緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流,通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新興技術(shù),不斷提升征管技術(shù)智能化水平,不斷探索成本更低、效果更好、更能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)態(tài)的征管新模式;另一方面,可以考慮采取適當(dāng)方式進(jìn)一步促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)積極落實(shí)代扣代繳責(zé)任,推動(dòng)征管能力和征管效果的提升。

從制度層面看,目前某些類型的虛擬財(cái)產(chǎn)未被我國(guó)有關(guān)部門認(rèn)可,但在市場(chǎng)規(guī)律作用下,這些類型的虛擬財(cái)產(chǎn)交易“暗流涌動(dòng)”,而稅收卻難以“名正言順”地介入,處于較為尷尬的境地。尤其是比特幣等虛擬貨幣,我國(guó)相關(guān)部門并不認(rèn)可,也關(guān)閉了境內(nèi)相應(yīng)的交易平臺(tái)。在實(shí)踐中,仍存在中國(guó)法人或自然人通過境外平臺(tái)交易虛擬貨幣的情況,甚至不乏以此作為逃稅避稅手段的行為。相關(guān)制度的“閘門”不利于此類虛擬財(cái)產(chǎn)涉稅實(shí)踐的開展,也不利于稅收監(jiān)管的強(qiáng)化。

對(duì)此,筆者建議,有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)虛擬貨幣等新興類型虛擬財(cái)產(chǎn)未來發(fā)展趨勢(shì)的研究,并根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況和相關(guān)研究成果,考慮在合適契機(jī)下調(diào)整相關(guān)政策的可能性。目前,中外學(xué)術(shù)界主流觀點(diǎn)認(rèn)為,虛擬財(cái)產(chǎn)應(yīng)回歸“物”的本質(zhì),既然其與現(xiàn)實(shí)商品一樣“凝結(jié)了無差別的人類勞動(dòng)”,就應(yīng)該具有與現(xiàn)實(shí)價(jià)值兌換的可行性。在德國(guó)、美國(guó)、法國(guó)等國(guó)家,虛擬貨幣不僅得到承認(rèn),而且相關(guān)稅收制度也比較明確和規(guī)范。例如在德國(guó),虛擬貨幣交易視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要繳納所得稅,而且當(dāng)其用于支付時(shí),賣方還需繳納增值稅。倘若在深入研究基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善稅法之外的相關(guān)制度,虛擬財(cái)產(chǎn)的稅收實(shí)踐之路將會(huì)更加暢通。

從網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)的“井噴”,到“雙十一”電商平臺(tái)營(yíng)收秒破百億;從游戲裝備交易平臺(tái)的“一搜即有”,到央行數(shù)字貨幣研究院的成立……虛擬財(cái)產(chǎn)與我們的生活越來越緊密,相關(guān)稅收制度未來也將日益完善。在此情況下,無論企業(yè)還是個(gè)人,都應(yīng)當(dāng)重視虛擬財(cái)產(chǎn)的稅收問題,增強(qiáng)合規(guī)意識(shí),積極履行相應(yīng)納稅義務(wù),讓虛擬財(cái)產(chǎn)更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,服務(wù)于我們的美好生活。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2020年1月17日B1版

作者:劉維彬,天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院

來源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)

2020年開始了,個(gè)人所得稅相關(guān)新政頻出,匯算清繳、部分個(gè)人所得稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化,如何得心應(yīng)手的應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅新政,做好匯算清繳和個(gè)人所得稅籌劃?如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表?……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題,網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》,點(diǎn)擊下方圖片,搶購(gòu)啦>>

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