以往增值稅專用發(fā)票丟失

還要跑稅務(wù)局開(kāi)具已抄報(bào)稅證明單

現(xiàn)在

小編告訴你一個(gè)好消息

快來(lái)看一看

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）

劃重點(diǎn)了

1、增值稅專用發(fā)票丟失，不用開(kāi)具已抄報(bào)稅證明單了

2、明確發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋的是發(fā)票專用章

以下三點(diǎn)請(qǐng)注意！

專票丟失不需要作廢重開(kāi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：

“第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢?！?/p>

“第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’?！?/p>

由此可見(jiàn)，發(fā)票丟失并不符合作廢條件，所以不可以直接作廢。

專票丟失不需要開(kāi)具紅字發(fā)票

聰明的你應(yīng)該知道，作廢有條件，開(kāi)紅字發(fā)票當(dāng)然也是有條件的啦~

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱‘專用發(fā)票’)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：……”

看清楚啦~發(fā)票丟失也不符合開(kāi)具紅字發(fā)票的條件，所以也不能這樣操作。

專票丟失不需要做登報(bào)掛失

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）明確，自2019年7月24日起，刪去《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條中的“并登報(bào)聲明作廢”。

因此，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，不再需要登報(bào)聲明作廢。

專票丟失后的正確處理方法

1.及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)票遺失、損毀需要提交《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告》。發(fā)票遺失、損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映的還應(yīng)提供《掛失/損毀發(fā)票清單》。

2.丟失專票部分聯(lián)次的分別處理方式

情形一：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均發(fā)生丟失。納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

情形二：僅丟失抵扣聯(lián)。納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

情形三：僅丟失發(fā)票聯(lián)。納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

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