1月已開具適用稅率普票，如何申報(bào)免征增值稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/28 19:21:43　　字體：大小

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問題：我公司按規(guī)定可享受免征增值稅優(yōu)惠，但1月份已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)如何處理？

實(shí)務(wù)

答案：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票?！?/span>

4號(hào)公告并未規(guī)定已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，享受免征增值稅政策需要開具紅字發(fā)票或者作廢重開。因此，納稅人1月份已經(jīng)開具適用稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，無(wú)需沖紅或者作廢重開。

一月份屬期申報(bào)時(shí)，將已開出的增值稅普通發(fā)票銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》免稅銷售額欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，不要填列在應(yīng)稅行為的對(duì)應(yīng)稅率欄次。