第一次個(gè)人所得稅匯算清繳來了！你了解新個(gè)稅嗎？你知道哪些人要進(jìn)行匯算清繳嗎？如何進(jìn)行匯算清繳呢？我們?cè)撊绾雾樌瓿蓚€(gè)稅匯算清繳？快來看一看吧！

一、為什么要匯算清繳？

1、新稅法引入了綜合所得的概念

以前工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)所得是分別納稅的，新稅法引入綜合所得的概念，將這四項(xiàng)所得合并為綜合所得合在一起計(jì)算個(gè)稅。在每個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳稅金的時(shí)候，這四項(xiàng)所得分別按各自適用的方法預(yù)扣預(yù)繳金額，預(yù)扣預(yù)繳與綜合所得計(jì)算稅金方法的不同，會(huì)導(dǎo)致年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致。

比如勞務(wù)報(bào)酬，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算，適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。而綜合所得的扣除項(xiàng)目是減除費(fèi)用6萬元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，適用3%-45%的超額累計(jì)稅率。預(yù)繳和綜合所得不但扣除項(xiàng)目不同，適用稅率也不同。每次勞務(wù)所得不超過800元，每月預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不需要繳納個(gè)稅，但如果并入綜合所得后應(yīng)納稅所得額大于0，就需要繳納個(gè)稅。

2、新稅法綜合所得從按月計(jì)稅調(diào)整為按年計(jì)稅

以前按月計(jì)稅每月交完稅就沒事了，現(xiàn)在按年計(jì)稅每月只是預(yù)扣預(yù)繳，要按全年的收入綜合來看應(yīng)交多少稅。比如某員工1月工資6000元，無其他扣除項(xiàng)目，則預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=（6000-5000）×3%=30元，2-11月該員工離職沒有工資收入，全年也沒有取得勞務(wù)、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)收入，全年綜合所得6000元，低于全年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元，全年無需繳納個(gè)人所得稅。因此，需要辦理匯算清繳，退回1月工資預(yù)繳的30元稅款。

3、預(yù)扣預(yù)繳沒有扣除的項(xiàng)目，需要補(bǔ)充扣除

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累積超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，在每個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳時(shí)無法知道全年累計(jì)金額，只有在年度終了后進(jìn)行匯算扣除。另外一些扣除項(xiàng)目，如2019年通過了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，在2019年沒有取得證書編號(hào)無法在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)申報(bào)扣除，就需要進(jìn)行匯算補(bǔ)充申報(bào)扣除。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除、減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除以及符合條件的捐贈(zèng)支出都可以在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充申報(bào)扣除。

二、哪些人要進(jìn)行匯算清繳？

大多數(shù)人主要收入來源是工資薪金所得，由于工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳采用的是累計(jì)預(yù)扣法，即用累計(jì)應(yīng)納稅所得計(jì)算出應(yīng)納稅額，減除已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款。比如在12月，用的就是1-12月全年累計(jì)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出全年應(yīng)稅稅額，減除1-11月累計(jì)預(yù)繳稅款，計(jì)算出12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款。也就是說，如果只有工資薪金所得，正常情況下全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的稅額和匯算清繳金額是一致的，不需要補(bǔ)退稅款，也就不需要匯算清繳了。

今年是第一次進(jìn)行匯算清繳，稅務(wù)局對(duì)一些事項(xiàng)進(jìn)行了豁免，年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額不超過400元以及年度綜合所得收入不超過12萬元不論補(bǔ)稅金額多少都予以豁免不需要匯算清繳。

那么哪些人需要匯算清繳呢，就2種情況，年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元以及需要退稅的人員。

在這里還要提醒一下年度綜合所得收入的算法，按稅法規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。因此，年度綜合所得收入=工資薪金所得×100%+勞務(wù)報(bào)酬所得×80%+稿酬所得×80%×70%+特許權(quán)使用費(fèi)所得×80%。

三、怎么進(jìn)行匯算清繳？

個(gè)稅匯算有三種辦理方式，自行辦理、通過扣繳義務(wù)人代為辦理以及委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可以在2020年3月1日至6月30日通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

求人不如求己，自己下載個(gè)人所得稅APP自行辦理是最便捷的方法了，但是今天登陸個(gè)人所得稅APP辦理時(shí)出現(xiàn)了如下提示“新冠肺炎疫情防控期間，該功能暫緩開通。如您有特殊要求急需辦理，可聯(lián)系您的工作單位或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約。該功能將視疫情形勢(shì)變化及時(shí)開通。感謝您的理解與支持”。

特殊時(shí)期，沒有特別急需，還是宅在家里為國家做貢獻(xiàn)吧，在暫緩開通期間可以多學(xué)習(xí)一下先關(guān)知識(shí)，在匯算清繳開通的時(shí)候就不蒙圈了。去哪里學(xué)習(xí)呢？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別為您準(zhǔn)備了《2020年新個(gè)稅九堂課》：

個(gè)稅相關(guān)新政頻出，匯算清繳、部分個(gè)稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化，如何得心應(yīng)手的應(yīng)對(duì)個(gè)稅新政，做好匯算清繳和個(gè)稅籌劃？如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表？……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題，網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》，點(diǎn)擊下方圖片，搶購啦>>

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作者：王智剛（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）

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