小規(guī)模開(kāi)票系統(tǒng)新增1%征收率，如何開(kāi)票？如何填申報(bào)表？

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)（郝守勇）編輯：張美好 2020/03/02 11:53:57　　字體：大小

小規(guī)模開(kāi)票系統(tǒng)新增1%征收率，如何開(kāi)票？如何計(jì)算銷售額？如何填申報(bào)表？下面為您整理了四大要點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。

要點(diǎn)一：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

注意1：一定要看增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

注意2：按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，既可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

注意3：如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內(nèi)納稅人沒(méi)有及時(shí)開(kāi)票交稅，后期也可以按1%征收率開(kāi)票交稅，會(huì)有滯納金等。

參考如下發(fā)票樣式：

小規(guī)模開(kāi)票系統(tǒng)新增1%征收率，如何開(kāi)票？如何填申報(bào)表？

要點(diǎn)二：2020年3月1日至5月31日期間，對(duì)于減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

比如：3月份開(kāi)具了一份增值稅普通發(fā)票，含稅金額40.4萬(wàn)元。

則：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬(wàn)元

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬(wàn)元

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 40.4萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.4萬(wàn)元

要點(diǎn)三：小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

注意：對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

要點(diǎn)四：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

注意1：比如2020年2月份按照3%開(kāi)具的一份發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，3月份發(fā)現(xiàn)了，3月份按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

注意2：一定要按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)根據(jù)當(dāng)時(shí)的征收率來(lái)開(kāi)票、紅沖等操作。

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