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小規(guī)模納稅人征收率降至1%,3-5月份還能開具3%的發(fā)票嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/03/03 09:35:14  字體:

有這樣一個疑問,小規(guī)模納稅人征收率3%降至1%,那么3月-5月份我還能否開具3%的發(fā)票?下面為您整理了如下解答。

小規(guī)模納稅人

稅局答疑:

一、我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè),屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額通常在100萬左右,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因為我們大多是給一些大企業(yè)做配套生產(chǎn),下游企業(yè)因為抵扣的需求,會要求我們開具專用發(fā)票。請問,我們可不可以放棄免稅,開具專用發(fā)票?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的,不能開具專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票?!对鲋刀悤盒袟l例實施細則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此,你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅,按照3%征收率申報納稅并開具專用發(fā)票。

二、我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè),屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額通常在20萬左右,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長期合同,合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅,仍按3%征收率開具專用發(fā)票?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例實施細則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此,你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策,享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠,并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅,按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

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