企業(yè)所得稅匯算清繳哪些支出允許結轉以后年度稅前扣除？

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2020/03/03 10:46:18　　字體：大小

您開始企業(yè)所得稅匯算清繳了嗎？企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)必做的，也是最重要的財務工作，您知道企業(yè)所得稅匯算清繳哪些支出允許結轉以后年度稅前扣除嗎？下面小編為您整理好了，趕快來學習吧！

匯算清繳

（1）保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出

保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

（2）職工教育經費支出

企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（3）廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（4）公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

（5）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（6）專用設備投資應納稅額抵免

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

提醒：企業(yè)公益性捐贈可全額扣除的情況：扶貧、冬殘奧會和新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈。

參考政策：《財政部稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第72號）；

《關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2018]51號）；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條；

《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）；

《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅[2018]15號）；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十七條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百條。

企業(yè)開始一年一度的匯算清繳了，正保會計網校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓，共計16.5小時，報名后即可學習核心內容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫。限時五折優(yōu)惠，快來學習吧！點擊進入>>