湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%調(diào)整1%，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/13 10:11:25　　字體：大小

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

那么湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%調(diào)整1%，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

根據(jù)以上規(guī)定，這次優(yōu)惠是采取直接降低征收率的方式進(jìn)行的優(yōu)惠，雖然申報(bào)表分三步走進(jìn)行填報(bào)，將優(yōu)惠的2%填在了“本次應(yīng)納稅額減征額”，但主要起一個(gè)統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠額的作用，并不能改變直接減免的實(shí)質(zhì)。賬務(wù)處理應(yīng)采取直接減免方式。

案例一：假設(shè)湖北省外小規(guī)模納稅人，2020年3月銷售防護(hù)用品20.2萬元，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等　 20.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　0.2

減按1%征收率該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？

案例二：2020年1月1日至3月31日，小保公司（按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人）銷售應(yīng)稅貨物取得含稅銷售額40萬，其中1月1日至2月29日含稅銷售額30萬元，3月1日至3月31日含稅銷售額10萬。

注意：區(qū)分納稅義務(wù)時(shí)間很關(guān)鍵！

1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中第8欄“不含稅銷售額”==第7欄÷（1+征收率)=300,000.00÷(1+3%)+100,000.00÷(1+1%)=390,272.04元。

2.《增值稅減納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填寫：

第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應(yīng)填寫不含稅銷售額390,272.04元，第15欄次填寫按照3%征收率計(jì)算的稅額11,708.16元，第16欄次填寫按3月份不含稅銷售額的2%計(jì)算的對(duì)應(yīng)減征的增值稅稅額1,980.20元。

3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填寫：

準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，對(duì)應(yīng)減征稅額填寫在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

減征稅額=3月份不含稅銷售額*2%=100,000.00/（1+1%）*2%=1,980.20元。

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