人的出生可以有不平，努力和收獲可以有不平。但是，作為會(huì)計(jì)的你，心中有再多的不平，每個(gè)月出的報(bào)表卻不能不平！

一般的企業(yè)，會(huì)計(jì)科目按性質(zhì)和用途主要分為五類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五類。其中，損益類科目，每月月未是不允許有余額的，都結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)。在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，正是通過未分配利潤(rùn)這個(gè)科目建立勾稽關(guān)系。

什么是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系呢？簡(jiǎn)單的說，要滿足以下公式：

1、資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”科目期末數(shù) - “未分配利潤(rùn)”科目期初數(shù) = 利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)” 科目累計(jì)數(shù)；

2、利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”科目 + “年初未分配利潤(rùn)” - 本期分配利潤(rùn) - 計(jì)提公積金、公益金 = 資產(chǎn)負(fù)債表“期末未分配利潤(rùn)”期末數(shù)；

即使是作為老司機(jī)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系不平也是常見的。主要錯(cuò)誤原因?yàn)橐韵氯悾?/strong>

1、錄入的憑證分錄錯(cuò)誤。比如，利息收入100元，借：銀行存款  100   貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 100。但這個(gè)教科書上的分錄，在軟件中這樣錄入之后，生成的報(bào)表，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。正確做法是：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 -100 貸：銀行存款 -100。

再比如，員工交回水電費(fèi)50元，這樣做分錄對(duì)嗎？借：現(xiàn)金 50，貸：管理費(fèi)用-水電 50，先考慮一下，做對(duì)了嗎？

答案是做錯(cuò)了。正確的做法：借：管理費(fèi)用-水電 -50 貸：現(xiàn)金 -50。

再來一個(gè)例子，退貨100元，錯(cuò)誤分錄，借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：現(xiàn)金 100。正確分錄，借：現(xiàn)金 -100 貸：營(yíng)業(yè)收入 -100。

2、新增加的科目，沒有注意選擇正確的余額方向。什么是正確的余額方向呢？簡(jiǎn)單地說，收入類的科目，余額方向?yàn)橘J方，成本或費(fèi)用類的科目，余額方向是借方。如果余額方向沒有選擇正確，那么，導(dǎo)致發(fā)生額和余額方向不一致，最后利潤(rùn)表取數(shù)時(shí)，很可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤。舉例：增加以下兩個(gè)損益類科目 ，”運(yùn)輸收入“科目，余額方向是要選擇貸方，”運(yùn)輸成本”科目，余額方向要選擇借方。如果選擇錯(cuò)誤，利潤(rùn)表就會(huì)取數(shù)錯(cuò)誤，不是軟件錯(cuò)，而是你錯(cuò)了。

3、憑證類型錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)誤產(chǎn)生。前幾個(gè)月，海南的一家公司，說利潤(rùn)表總是不對(duì)，讓我?guī)兔纯丛颉Ｊ紫?，查詢損益類科目期未余額都是零，試了重算利潤(rùn)表仍是錯(cuò)誤。仔細(xì)看，發(fā)生差額與某張自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證中的金額一致。原來，該公司新來的會(huì)計(jì)，設(shè)置了生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，但憑證類型寫成了損益類憑證。正是由于這個(gè)原因，導(dǎo)致了利潤(rùn)表的錯(cuò)誤取數(shù)。

總結(jié)分析：會(huì)計(jì)軟件核算下的利潤(rùn)表取數(shù)，會(huì)考慮兩個(gè)因素，一是科目的余額方向，二是憑證類型。我們注意平常的核算，要保持分錄的業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)與科目余額的方向一致，并注意最后的結(jié)轉(zhuǎn)分錄，憑證類型是結(jié)轉(zhuǎn)損益類，就可以避免資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系不平的現(xiàn)象。

本文來源：會(huì)計(jì)視野 作者：liso

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