你開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳了嗎？關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫(xiě)的3個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)，你一定要注意，趕快看一看吧！

易錯(cuò)點(diǎn)一

企業(yè)2019年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬(wàn)元，均取得合規(guī)單據(jù)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬(wàn)元

       貸：銀行存款          400萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：2019年匯算清繳的時(shí)候，銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確？

答復(fù)：上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考：A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2019版）及填報(bào)說(shuō)明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。

易錯(cuò)點(diǎn)二

A投資于B公司700萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2018年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)400萬(wàn)元，B公司股東會(huì)決定于2019年6月20日宣告分配利潤(rùn)125萬(wàn)元，A公司應(yīng)分回投資收益100萬(wàn)。該收益于2020年3月5日收到。

2019年6月份宣告分紅：

借：應(yīng)收股利  100萬(wàn)元

       貸：投資收益  100萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：2019年匯算清繳的時(shí)候，投資收益這樣填報(bào)是否正確？

答復(fù)：上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對(duì)比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)A105030、A105000。

4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)A107011、A107010申報(bào)表來(lái)反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）填報(bào)說(shuō)明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。

處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

易錯(cuò)點(diǎn)三

企業(yè)2019年度由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬(wàn)元。

借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金   1萬(wàn)元

       貸：銀行存款            1萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：2019年匯算清繳的時(shí)候，社保滯納金1萬(wàn)元這樣填報(bào)是否正確？

答復(fù)：上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

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