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全面總結(jié):企業(yè)最近收到了一筆穩(wěn)崗補貼,該如何財稅處理?

來源: 東方稅語 編輯:張美好 2020/03/20 09:56:24  字體:

穩(wěn)崗補貼,是為更好地發(fā)揮失業(yè)保險基金預(yù)防失業(yè)、促進就業(yè)的基本功能,進一步減輕企業(yè)負擔,對不裁員、少裁員的企業(yè)發(fā)放穩(wěn)定崗位補貼,實際上主要是政府為了維持社會穩(wěn)定,保證就業(yè)率。那么企業(yè)收到了政府給予返還的穩(wěn)崗補貼如何進行財稅處理呢?哪些問題需要值得關(guān)注?

穩(wěn)崗補貼

一、會計處理:

企業(yè)收到政府有關(guān)部門返還的穩(wěn)崗補貼屬于政府補助的范疇,按政府補助準則規(guī)定,用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當期損益。計入當期損益時,與本公司日常活動相關(guān)的政府補助,計入其他收益;與本公司日?;顒訜o關(guān)的政府補助,計入營業(yè)外收入。實務(wù)我們看到上市公司的處理情況存在三種情況:

1、取得穩(wěn)崗補貼時,直接貸方計入“其他收益”科目。

2、取得穩(wěn)崗補貼時,直接貸方計入“營業(yè)外收入”科目。

3、取得穩(wěn)崗補貼時,直接沖減之前發(fā)生失業(yè)保險計入的相應(yīng)科目,如“管理費用”等科目。

總結(jié):根據(jù)《企業(yè)會計準則第16 號—政府補助》規(guī)定,企業(yè)收到政府補助時最優(yōu)計入“其他收益”科目。

二、增值稅處理:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第七條規(guī)定:

納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

總結(jié):納稅人取得的穩(wěn)崗補貼不屬于與與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的情形,因此不征收增值稅,進而也不需要給撥付補貼的有關(guān)政府部門開具增值稅發(fā)票,開個收據(jù)即可。

三、所得稅處理:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,單位代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。

總結(jié):對于企業(yè)取得的穩(wěn)崗補貼應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額中,但對于符合財稅【2011】70號文件規(guī)定不征稅收入條件的,企業(yè)也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。

四、補貼用途:

至于穩(wěn)崗補貼的使用用途各地規(guī)定不一,各地企業(yè)需要根據(jù)當?shù)匾?guī)定的穩(wěn)崗補貼文件規(guī)定來使用。

如:《內(nèi)蒙古自治區(qū)人社廳、財政廳關(guān)于印發(fā)《內(nèi)蒙古自治區(qū)失業(yè)保險援企穩(wěn)崗“護航行動”實施方案》的通知》 (內(nèi)人社部發(fā)[2018]19號) , 2018年至2020年,按照符合條件的企業(yè)上年實際繳納失業(yè)保險費總額的50%給予企業(yè)穩(wěn)崗補貼,主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓和技能提升培訓等。

《昆明市人力資源和社會保障局等九部門關(guān)于做好2020年度暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難且恢復有望企業(yè)失業(yè)保險穩(wěn)崗返還工作的通知》規(guī)定,企業(yè)申報的穩(wěn)崗補貼可用于職工生活補助、社會保險補貼、轉(zhuǎn)崗技能提升補貼相關(guān)支出,不得用于其他用途。文件中規(guī)定,在后續(xù)跟進檢查中,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)支出不符合規(guī)定的,可能補追回。

總結(jié):注意各地文件規(guī)定的用途,嚴格按照用途來使用政府補助資金。

五、實務(wù)案例:

全面總結(jié):企業(yè)最近收到了一筆穩(wěn)崗補貼,該如何財稅處理?

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